ما هو ضريبة الشركات المقدمة؟
ضريبة الشركات المدفوعة مقدماً (ACT) هي الدفع المسبق للضرائب من قبل الشركات في المملكة المتحدة التي توزع أرباح الأسهم على المساهمين. تم تقديم هذه الضريبة في عام 1973، وتم إلغاؤها في عام 1999 من قبل وزير الخزانة آنذاك جوردون براون؛ ومع ذلك، بقي إعفاء ضريبي بنسبة 10% على دخل الأرباح.
فهم ضريبة الشركات المقدمة (ACT)
دفعت الشركات ضريبة الشركات المقدمة (Advance Corporation Tax - ACT) قبل ضرائب الشركات الرئيسية، عندما دفعت أرباح الأسهم للمساهمين. قامت الشركات بخصم المبلغ المدفوع في ضريبة الشركات المقدمة من ضرائب الشركات الرئيسية. تعني مدفوعات ضريبة الشركات المقدمة للشركة أن الذين يتلقون أرباح الأسهم قد دفعوا بالفعل ضريبة بمعدل أساسي على أي دخل من أرباح الأسهم. يمكن للشركة أن تأخذ في الاعتبار المبلغ المدفوع في ضريبة الشركات المقدمة في بيانات الأرباح والخسائر الخاصة بها، مما قد يقلل من عبء ضريبة الشركات.
قدمت المملكة المتحدة ضريبة ACT بمعدل 30% وهو نفس معدل ضريبة الدخل الفردي. وظلت المعدلات متساوية حتى عام 1993 عندما حددت المملكة المتحدة معدل ضريبة ACT عند 22.5% وخفضت ضريبة الدخل على الأرباح الموزعة إلى 20%. كانت هذه هي المرة الأولى التي تختلف فيها معدلات الضرائب على الأرباح الموزعة عن معدلات الضرائب على الدخل الآخر. كانت صناديق التقاعد والمؤسسات الأخرى المعفاة من الضرائب التي لا تدفع ضرائب على الأرباح الموزعة مؤهلة لاسترداد أي ضرائب شركات مقدمة دفعتها من قبل وزارة الخزانة البريطانية.
كان جوردون براون يعتقد أن هناك الكثير من الاستغلال من قبل الشركات وصناديق التقاعد التي تطالب باسترداد ضريبة ACT. وبدلاً من التزام الشركة بدفع ضريبة ACT، استبدل ذلك بالتزام على الشركات الكبرى بدفع ضرائب الشركات على أقساط. كما لم تعد الاعتمادات الضريبية قابلة للاسترداد للشركات أو صناديق التقاعد أو الأفراد.
تدفع الشركات التي تقع في المملكة المتحدة ضرائب الشركات على أرباح أعمالها. تشمل الأرباح جميع مصادر الدخل باستثناء الأرباح الموزعة. تدفع الشركات في المملكة المتحدة ضريبة الشركات على أرباحها العالمية، مع مراعاة الإعفاء من الازدواج الضريبي للضرائب الأجنبية. أما الشركات التي لا تقع في المملكة المتحدة ولكنها تحقق أرباحًا في المملكة المتحدة، فتدفع ضريبة الشركات على الأرباح التي تحققها من مصادر في المملكة المتحدة إذا كانت ناتجة عن منشأة دائمة.
ضريبة الشركات المدفوعة مقدماً المحملة كفائض ضريبة الشركات المدفوعة مقدماً (ACT)
قبل إلغاء ACT في 6 أبريل 1999، كانت الشركات تجمع فائض ACT عندما يتجاوز ACT المدفوع على توزيعات الأرباح قدرتها على تعويض الضريبة مقابل ضريبة الشركات العادية. كان بإمكان الشركات ترحيل فائض ACT إلى الأمام إلى أجل غير مسمى واستخدامه لتعويض ضريبة الشركات في فترات المحاسبة اللاحقة. كما كان بإمكانها ترحيل فائض ACT إلى الخلف لمدة تصل إلى ست سنوات، وفي بعض الظروف، التنازل عنه لفروعها التي تمتلك فيها 51%. تم تقديم قواعد من خلال ACT الظل للتعامل مع فائض ACT المتراكم قبل 6 أبريل 1999.
يشير مصطلح "Shadow ACT" إلى النظام المعتمد لتحديد مدى قدرة الشركات على تعويض فائض ضريبة الشركات المدفوعة مسبقًا (ACT) الذي تم ترحيله بعد 5 أبريل 1999، مقابل ضريبة الشركات الناشئة في أو بعد 6 أبريل 1999.