ما هو حكم التحديد المسبق؟
حكم تحديد مسبق (ADR) هو قرار أو حكم يصدره خدمة الإيرادات الداخلية لمكلف ضريبي بشأن مسألة ضريبية أو تسعيرية. في حين أن خطابات التحديد من IRS عادة ما تتناول المعاملات التي حدثت بالفعل، إلا أنها قد تصدر أيضًا بشأن العواقب الضريبية للمعاملات المقترحة، ومن هنا جاء مصطلح "مسبق". يُعرف أيضًا باسم "اتفاقية التسعير المسبق". تتمتع IRS بسلطة تقديرية واسعة في رفض النظر في طلب تحديد مسبق، كما تتمتع بسلطة تقديرية واسعة في رفض إصدار حكم حتى لو كانت قد وافقت على النظر في طلب ADR.
فهم حكم التحديد المسبق (ADR)
تتعلق معظم أحكام التحديد المسبق (ADRs) بحالة الإعفاء الضريبي للمنظمات وخطط فوائد الموظفين. تُصدر خطابات التحديد للمنظمات المعفاة من الضرائب، على سبيل المثال، لتوضيح تحديد مصلحة الضرائب الأمريكية بأن المنظمة معفاة من الضرائب بالفعل وأي بند من قانون الضرائب هو الأساس للإعفاء. يكون خطاب التحديد ملزمًا لمصلحة الضرائب طالما أن الحقائق والقانون الذي يستند إليه التحديد لا يزالان قائمين. إذا تغيرت حقائق دافعي الضرائب أو القانون، فقد يصبح الخطاب غير صالح. بينما قد تفضل الشركات الحصول على حكم تحديد مسبق قبل أي معاملة تكون جوانبها الضريبية غير واضحة، قد لا يكون ذلك ممكنًا دائمًا من الناحية العملية.
ADR وتسعير التحويلات
غالبًا ما تتعلق قضايا ADRs بمسائل حول سعر التحويل، وهو السعر الذي تتعامل به أقسام الشركة مع بعضها البعض، مثل تجارة الإمدادات أو العمل بين الأقسام. على سبيل المثال، فكر في معاملة تتضمن تسعير التحويل بين شركة أمريكية وفرعها الأجنبي. إذا تم إتمام هذه المعاملة قبل الحصول على ADR من مصلحة الضرائب الأمريكية، ففي حالة صدور حكم سلبي، قد تضطر الشركة إلى تعديل أو عكس المعاملة وقد تكون عرضة أيضًا لغرامات. تدرك مصلحة الضرائب الأمريكية أن قضايا تسعير التحويل الدولي يمكن أن تؤدي غالبًا إلى استئنافات إدارية طويلة ومكلفة وإجراءات قضائية.
الغرض من إجراء ADR هو تقليل الشكوك وتحسين القدرة على التنبؤ لكل من دافعي الضرائب والحكومة بسبب المعاملات الدولية، وكذلك لتخفيف عبء التكلفة والنفقات اللازمة لفحص حل النزاعات المتعلقة بتسعير التحويل لكل من دافعي الضرائب والحكومات المعنية. ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإصدار حكم بشأن الطلب بعد تحليل المعلومات المقدمة من دافع الضرائب، إلى جانب معلومات أخرى ذات صلة. ستقوم مصلحة الضرائب بمراجعة التقديم، وإذا لزم الأمر، مناقشته مع دافع الضرائب، وإذا وجدته مقبولاً، ستصدر قرارًا.