ما هو سعر التحويل؟
سعر التحويل، المعروف أيضًا بتكلفة التحويل، هو السعر الذي تتعامل به الأطراف ذات الصلة مع بعضها البعض، مثل أثناء تجارة الإمدادات أو العمل بين الأقسام. غالبًا ما تُستخدم أسعار التحويل في المعاملات بين الشركة وفروعها أو بين الأقسام المختلفة لنفس الشركة التي تعمل في دول مختلفة.
خارج نطاق الشركات، يتم تطبيق تسعير التحويل أيضًا في منظمات معقدة أخرى مثل الجامعات، حيث يساعد في التمييز بين مراكز التكلفة والإيرادات والأرباح.
النقاط الرئيسية
- ستستفيد إحدى الجهات من أسعار التحويل التي تختلف عن القيمة السوقية، ولكنها ستقلل من أرباح الجهة الأخرى.
- يمكن للشركات متعددة الجنسيات التلاعب بأسعار التحويل لنقل الأرباح إلى المناطق ذات معدلات الضرائب المنخفضة.
- لمعالجة ذلك، تفرض اللوائح قاعدة المعاملات على أساس مبدأ المسافة العادلة، والتي تتطلب تسعيرًا يعتمد على معاملات مماثلة بين أطراف غير مرتبطة.
- تسعير التحويل يحمل مخاطر امتثال كبيرة للشركات متعددة الجنسيات، مما يؤثر على كل من التخطيط الضريبي والتقارير المالية.
فهم سعر التحويل
تُستخدم أسعار التحويل عندما تُعامل الكيانات الفردية في شركة كبيرة متعددة الكيانات وتُقاس ككيانات تُدار بشكل منفصل. من الشائع أن يتم دمج الشركات متعددة الكيانات على أساس التقارير المالية. ومع ذلك، قد تقوم بالإبلاغ عن كل كيان بشكل منفصل لأغراض ضريبية.
ينشأ سعر التحويل لأغراض المحاسبة عندما تقوم الأطراف ذات الصلة، مثل الأقسام داخل الشركة أو الشركة وفرعها، بالإبلاغ عن الأرباح الخاصة بها. عندما يُطلب من هذه الأطراف المرتبطة إجراء معاملات مع بعضها البعض، يُستخدم سعر التحويل لتحديد التكاليف.
عادةً لا تختلف أسعار التحويل كثيرًا عن سعر السوق. إذا كان السعر يختلف، فإن إحدى الكيانات تكون في وضع غير ملائم وستبدأ في النهاية بالشراء من السوق للحصول على سعر أفضل.
مثال على سعر التحويل
الكيان أ والكيان ب هما قسمان فريدان من شركة ABC. يقوم الكيان أ بتصنيع وبيع العجلات، بينما يقوم الكيان ب بتجميع وبيع الدراجات. قد يبيع الكيان أ أيضًا العجلات للكيان ب من خلال معاملة داخلية بين الشركات. إذا قدم الكيان أ للكيان ب سعرًا أقل من القيمة السوقية، فإن الكيان ب سيحصل على تكلفة البضائع المباعة (COGS) أقل وأرباح أعلى مما كان سيحصل عليه في الظروف العادية. ومع ذلك، فإن القيام بذلك سيؤثر سلبًا على إيرادات مبيعات الكيان أ.
على العكس من ذلك، إذا قامت الجهة "أ" بالبيع بسعر أعلى من القيمة السوقية، فإنها تعزز إيرادات مبيعاتها الخاصة، بينما تتحمل الجهة "ب" تكلفة بضائع مباعة (COGS) أعلى وأرباحًا أقل. في أي من الحالتين، فإن سعر التحويل الذي يختلف عن القيمة السوقية يفيد جهة واحدة بينما يضر بالأخرى.
تضمن اللوائح المتعلقة بتسعير التحويل العدالة والدقة في تسعير التحويل من خلال فرض قاعدة المعاملة على أساس المسافة. تتطلب هذه القاعدة من الشركات تسعير المعاملات بين الكيانات المرتبطة بشكل مشابه للمعاملات بين الأطراف غير المرتبطة. يتم مراقبة تسعير التحويل بعناية ضمن التقارير المالية للشركة.
يتطلب تسعير التحويل توثيقًا صارمًا يتم تضمينه في الحواشي السفلية للقوائم المالية للمراجعة من قبل المدققين والمنظمين والمستثمرين. يتم فحص هذا التوثيق بدقة. إذا تم توثيقه بشكل غير مناسب، فقد يثقل كاهل الشركة بضرائب إضافية أو رسوم إعادة بيان. يتم فحص هذه الأسعار بدقة للتأكد من تسجيل الأرباح بشكل مناسب ضمن طرق التسعير على أساس مبدأ التعامل المستقل ودفع الضرائب المرتبطة بها وفقًا لذلك.
التسعير التحويلي الدولي
تُستخدم أسعار التحويل عندما تقوم الأقسام ببيع السلع في معاملات داخل الشركة إلى أقسام في ولايات قضائية دولية أخرى. في الواقع، يتم جزء كبير من التجارة الدولية داخل الشركات بدلاً من بين الشركات غير المرتبطة.
عندما يحدث تسعير التحويل، يمكن للشركات التلاعب بأرباحها من السلع والخدمات لتسجيل أرباح أعلى في بلد آخر ذو معدل ضريبي أقل. في بعض الحالات، يمكن لنقل السلع والخدمات من بلد إلى آخر ضمن معاملة داخلية بين الشركات أن يسمح أيضًا للشركة بتجنب الرسوم الجمركية على السلع والخدمات المتبادلة دوليًا.
ومع ذلك، فإن السلطات الضريبية في جميع أنحاء العالم تشدد بشكل متزايد على ممارسات تسعير التحويل من خلال فرض لوائح أكثر صرامة وتدقيق أقرب لمنع تحويل الأرباح وضمان الامتثال للقوانين الضريبية الدولية. تقوم منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) بتنظيم القوانين الضريبية الدولية، وتقوم شركات التدقيق في كل موقع دولي بتدقيق البيانات المالية وفقًا لذلك.
كيف يؤثر تسعير التحويل على الضرائب
لنأخذ المثال أعلاه مع الكيان A والكيان B. افترض أن الكيان A يقع في بلد ذو ضرائب مرتفعة بينما الكيان B يقع في بلد ذو ضرائب منخفضة. سيكون من المفيد للمنظمة ككل إذا ظهرت المزيد من أرباح شركة ABC في قسم الكيان B، حيث ستدفع الشركة ضرائب أقل.
في هذه الحالة، قد تحاول شركة ABC أن تجعل الكيان A يقدم سعر تحويل أقل من القيمة السوقية للكيان B عند بيع العجلات اللازمة لبناء الدراجات. كما تم التوضيح أعلاه، سيؤدي ذلك إلى أن يكون لدى الكيان B تكلفة بضائع مباعة (COGS) أقل وأرباح أعلى، بينما سيكون لدى الكيان A إيرادات مبيعات منخفضة وإجمالي أرباح أقل.
تحاول الشركات نقل جزء كبير من هذه الأنشطة الاقتصادية إلى وجهات منخفضة التكلفة لتوفير الضرائب. تستمر هذه الممارسة في أن تكون نقطة خلاف رئيسية بين الشركات متعددة الجنسيات والسلطات الضريبية مثل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS). على سبيل المثال، قامت خدمة الإيرادات الداخلية بفرض متطلبات توثيق صارمة لتسعير التحويل لضمان الامتثال وتقليل التهرب الضريبي؛ يجب على دافعي الضرائب تقديم وثائق التسعير لتجنب العقوبات.
لماذا يتم استخدام سعر التحويل؟
تُستخدم أسعار التحويل عندما يتم التعامل مع الكيانات الفردية في شركة كبيرة متعددة الكيانات وقياسها ككيانات تُدار بشكل منفصل. في حين أنه من الشائع أن يتم دمج الشركات متعددة الكيانات على أساس التقارير المالية، قد تقوم بالإبلاغ عن كل كيان بشكل منفصل لأغراض ضريبية. عندما تقوم هذه الكيانات بالإبلاغ عن أرباحها الخاصة، قد يكون من الضروري استخدام سعر تحويل لأغراض المحاسبة لتحديد تكاليف المعاملات. يمكنك الاطلاع على المزيد حول هذا الموضوع في الرابط.
ما هي فوائد تسعير التحويل؟
عادةً ما تكون أسعار التحويل مساوية أو أقل من أسعار السوق، مما يؤدي إلى توفير التكاليف للكيان الذي يشتري المنتج أو الخدمة. هذا يزيد من الشفافية في المعاملات داخل الكيان. وأخيرًا، يكون المنتج المطلوب متاحًا بسهولة، مما يساعد في التخفيف من مشاكل سلسلة التوريد.
ما هي عيوب تسعير التحويل؟
نظرًا لأن أسعار التحويل عادة ما تكون مساوية أو أقل من أسعار السوق، فإن الكيان الذي يبيع المنتج يكون عرضة للحصول على إيرادات أقل. هناك أيضًا حقيقة أن العملية معقدة. تعتمد أسعار السوق على علاقات العرض والطلب، في حين أن أسعار التحويل قد تكون خاضعة لقوى تنظيمية أخرى. بالإضافة إلى ذلك، قد تنشأ عداوة داخل الكيان، خاصة إذا كان سعر التحويل أعلى أو أقل بشكل ملحوظ من سعر السوق، حيث سيشعر أحد الأطراف بأنه قد تم خداعه.
الخلاصة
تساعد تسعير التحويل الشركات في إدارة المعاملات بين أقسامها أو فروعها، خاصة عند العمل في دول مختلفة. إذا قامت منظمة بنقل الأرباح إلى مناطق ذات معدلات ضريبية منخفضة باستخدام تسعير التحويل، يمكن أن تحقق وفورات ضريبية، ولكنها تحمل أيضًا مخاطر التلاعب الضريبي والعقوبات.
تهدف اللوائح مثل قاعدة المعاملات على أساس مبدأ المسافة العادلة إلى ضمان العدالة في هذه المعاملات. في النهاية، يمكن أن يكون تسعير التحويل مفيدًا عند التعامل معه بشكل صحيح. ولكن، إذا لم يُدار بشكل صحيح، فقد يخلق مشاكل في الامتثال وصراعات مع السلطات الضريبية. لتجنب العقوبات، يجب على الشركات الاحتفاظ بسجلات ووثائق دقيقة.