ما هو بدل رأس المال؟
الخصم الرأسمالي هو نفقات يمكن للشركات في المملكة المتحدة أو أيرلندا المطالبة بها ضد أرباحها الخاضعة للضريبة. يمكن المطالبة بالخصومات الرأسمالية على معظم الأصول التي تم شراؤها لاستخدامها في الأعمال التجارية، بدءًا من المعدات وتكاليف البحث وصولاً إلى نفقات تجديد المباني.
يحدد تصنيف هذه الأصول ما إذا كان يمكن المطالبة بالقيمة الكاملة أو الجزئية وما إذا كان يمكن خصم المخصص في سنة واحدة أو على مدى عدة سنوات. بمجرد أن تحسب الشركة مقدار نفقات مخصصات رأس المال التي يمكن المطالبة بها خلال فترة الضرائب، يجب عليها تضمين هذه المعلومات في إقرارها الضريبي، والذي يتم تقديمه في المملكة المتحدة إلى هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC).
النقاط الرئيسية
- كل من المملكة المتحدة وأيرلندا تسمح بخصم بعض النفقات التجارية كمخصصات رأسمالية.
- يمكن خصم بعض النفقات من الضرائب في السنة التي يتم فيها تكبدها، بينما يتم توزيع المخصصات المؤهلة الأخرى على عدة سنوات.
- الفئات المؤهلة تشمل البحث والتطوير، والمعدات، وعلى الأقل بعض المركبات للاستخدام الخاص بالشركة.
- الإنفاق على السلع غير المعمرة، مثل اللوازم المكتبية، غير مؤهل. العناصر المؤجرة، والأراضي والهياكل، والترفيه أيضًا غير مؤهلة.
الخصومات الرأسمالية المسموح بها
تنظمها هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC)، حيث يسمح قانون مخصصات رأس المال للشركات في المملكة المتحدة بالمطالبة بخصومات لمجموعة واسعة من النفقات. (يغطي هذا الدليل بشكل أساسي الوضع في المملكة المتحدة؛ وتتم مناقشة اللوائح الأيرلندية بإيجاز في النهاية.)
تشمل فئة المصنع والآلات أصولًا مثل المعدات والسيارات، والشاحنات الصغيرة، والشاحنات. يمكن خصم بعض أو كل قيمة هذه العناصر من أرباح الشركة قبل دفع الضرائب. تشمل البدلات الرأسمالية الأخرى تكاليف البحث والتطوير (R&D)، وبراءات الاختراع، وتجديدات المباني التجارية. ومع ذلك، لا يمكن المطالبة بالبدلات الرأسمالية للعناصر التالية: العناصر المؤجرة؛ المباني، بما في ذلك أبوابها، بواباتها، مصاريعها، أنظمة المياه والغاز؛ الأراضي والهياكل، بما في ذلك الجسور، الطرق، والأرصفة؛ وأي عنصر يستخدم لغرض الترفيه التجاري، مثل القوارب أو أنظمة الترفيه.
أنواع مخصصات رأس المال
نوعان شائعان من مخصصات رأس المال المتاحة للشركات هما مخصص الاستثمار السنوي (AIA)، ومخصص السنة الأولى.
AIA
يسمح AIA للشركات بخصم القيمة الكاملة لمعظم العناصر المستخدمة فقط لأغراض العمل، حتى الحد الأقصى السنوي للبدل البالغ مليون جنيه إسترليني (تم زيادته مؤقتًا حتى 31 ديسمبر 2020). يتم المطالبة بالخصم الضريبي في نفس السنة الضريبية التي يتم فيها شراء العنصر. يمكن المطالبة بمعظم الآلات والمعدات تحت AIA باستثناء السيارات، والهدايا للشركة، وأي عناصر تم شراؤها قبل استخدامها في الشركة.
البدل للسنة الأولى
نوع آخر من مخصصات رأس المال هو مخصص السنة الأولى. يُعرف أيضًا باسم "مخصص رأس المال المعزز"، وهو متاح بالإضافة إلى مبلغ AIA القياسي لبعض الأصول التي تشتريها الشركة. يمكن إجراء الخصم فقط في سنة الشراء، ومن هنا جاء الاسم. تشمل فئات العناصر المؤهلة لمخصص السنة الأولى المعدات الموفرة للطاقة أو المياه، والتي تشمل أنواعًا معينة من السيارات الجديدة ذات الانبعاثات المنخفضة لثاني أكسيد الكربون، والمعدات الموفرة للطاقة والمياه، والمركبات الجديدة التي لا تصدر أي انبعاثات.
استخدام مخصص الإهلاك الكتابي
إذا لم تطالب بجميع مخصصات الاستثمار السنوية (AIA) أو مخصصات السنة الأولى التي يحق لك الحصول عليها، يمكنك المطالبة بجزء من التكلفة في فترة المحاسبة التالية باستخدام مخصصات الإهلاك. يتم توزيع مخصص الإهلاك على عدد من السنوات ويمكن استخدامه أيضًا للأصول التي لا تكون مؤهلة للخصومات الأخرى، بما في ذلك السيارات، والعناصر التي تم تلقيها كهدايا، أو العناصر التي كانت مملوكة قبل استخدامها في الأعمال التجارية.
تعتمد نسبة القيمة التي يمكن المطالبة بها على نوع العنصر، ويعتمد المعدل القابل للخصم للسيارات التجارية على مستوى انبعاثات ثاني أكسيد الكربون. عادةً، تعني القيمة السعر المدفوع للعنصر. ومع ذلك، في الحالات التي يكون فيها العنصر هدية أو كان مملوكًا سابقًا، يجب استخدام القيمة السوقية في حساب الخصومات.
معدلات مخصصات الإهلاك
تستحق معظم العناصر المستخدمة لأغراض الأعمال خصمًا سنويًا بنسبة 18% من قيمتها. الأصول التي تكون مؤهلة فقط لخصم بنسبة 8% تشمل الميزات الأساسية للمباني مثل السلالم المتحركة أو تكييف الهواء، العناصر ذات العمر الطويل (25 سنة أو أكثر)، العزل الحراري للمباني، أو السيارات ذات الانبعاثات العالية من ثاني أكسيد الكربون. باستثناء السيارات، تنصح HMRC بأن تقوم الأعمال التجارية بالمطالبة بهذه الأصول تحت معدّل دوران رأس المال (AIA) بدلاً من المطالبة بها كخصم استهلاك، مع معدل خصم بنسبة 8% فقط، إلا إذا تم الوصول إلى حد AIA بالفعل.
الإعفاءات الضريبية على رأس المال في أيرلندا
تُشبه مخصصات رأس المال في جمهورية أيرلندا تلك الموجودة في المملكة المتحدة. ومع ذلك، على عكس مخصصات الاستثمار السنوية (AIAs) في المملكة المتحدة، فإن المخصصات في أيرلندا التي يمكن المطالبة بها بالكامل خلال السنة التي يتم تكبدها فيها تقتصر على تلك التي لها فوائد بيئية أو صحية محددة.
يمكن المطالبة ببدل رأس المال بنسبة 12.5% سنويًا لمدة ثماني سنوات للإنفاق على الآلات والمعدات؛ المركبات؛ حقوق سعة النقل؛ برامج الكمبيوتر؛ والأصول غير الملموسة المحددة مثل براءات الاختراع، حقوق الطبع والنشر، العلامات التجارية، والمعرفة الفنية. يمكن المطالبة بالنفقات على المباني الصناعية بنسبة 4% على مدى 25 عامًا لمعظم المباني الصناعية.
يمكن للشركة المطالبة بخصم رأس المال المتسارع (ACA) بنسبة 100% للأجهزة الموفرة للطاقة بما في ذلك المركبات الكهربائية والمركبات التي تعمل بالوقود البديل؛ والمركبات الغازية ومعدات إعادة التزود بالوقود؛ والمعدات في الحضانة أو الصالة الرياضية التي توفرها الشركة لموظفيها. يمكن المطالبة بخصم رأس المال المتسارع في السنة الأولى التي يتم فيها استخدام الأصل في العمل.