الهدية الجزئية: ما هي، كيف تعمل، ومثال عليها

ما هو الهدية الجزئية؟

الهدية الجزئية هي عندما يكون هناك تبرع خيري تدريجي لعمل فني من أجل الحصول على أقصى قدر من الإعفاء الضريبي. في الولايات المتحدة، حيث كان العديد من الأفراد الأثرياء يستخدمون العطاء الجزئي في العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، انتهت هذه الممارسة بشكل أساسي عند تمرير قانون حماية المعاشات لعام 2006 الذي ألغى العديد من المزايا. تتيح الهدية الجزئية للمتبرعين تحقيق إعفاء ضريبي كبير على مدى عدد من السنوات مع الاحتفاظ بملكية العمل الفني.

تسمح هيكلية الهبة الجزئية بإمكانية زيادة قيمة الإعفاء الضريبي مع ارتفاع قيمة العمل الفني المتبرع به. المفتاح في هذه الحسابات هو حقيقة أن معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية على الأعمال الفنية التي زادت قيمتها أعلى من المعدل الخاص بالأصول الأخرى. بالإضافة إلى الفائدة التي يحصل عليها الأفراد الأثرياء وجامعو الأعمال الفنية في شكل إعفاء ضريبي والقدرة على الاحتفاظ بأعمالهم الفنية، استفادت المتاحف من تدفق كبير للأعمال الفنية المتبرع بها.

النقاط الرئيسية

الهدية الجزئية تشير إلى التبرع بعمل فني لكي يحصل الملاك على أقصى فائدة ضريبية.
مع ارتفاع قيمة العمل الفني، تتيح هيكلية الهدية الجزئية للمالكين الحصول على تخفيض ضريبي مع الاحتفاظ بملكيتهم للعمل الفني.
هذا لأن معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية على الأعمال الفنية التي زادت قيمتها أعلى نسبيًا مقارنة بالأصول الأخرى.

استفادت المتاحف من تدفق كبير للأعمال الفنية المتبرع بها بسبب نظام العطاء الجزئي.

على سبيل المثال، هدية جزئية بنسبة 10% من الأعمال الفنية تسمح لمتحف بعرضها لمدة 10% من السنة (36 يومًا)، مما يمنح المتبرع خصمًا بنسبة 10% من القيمة المقدرة للعنصر في تلك السنة.
انتهت هذه الممارسة بشكل أساسي بتمرير قانون حماية المعاشات لعام 2006.

كيف تعمل الهدايا الجزئية

ساهمت عدة عوامل في شعبية التبرع الجزئي في الولايات المتحدة في العقد الأول من القرن الحادي والعشرين. شملت هذه العوامل ارتفاع الأسعار للأعمال الفنية الجميلة، ومعدل ضريبة بنسبة 28% على الأرباح الرأسمالية إذا تم بيع هذه الأعمال الفنية بربح، في حين أن معدل الضريبة السائد على بيع الأصول الرأسمالية الأخرى، مثل الأسهم والعقارات، كان يبلغ فقط 20%.

كل عامل من هذه العوامل دفع الأفراد الأثرياء إلى التبرع بعدد كبير من الأعمال الفنية لتحقيق خصم ضريبي على الدخل الخيري. نظرًا لأن بعض الأعمال الفنية كانت ذات قيمة هائلة وأهمية تاريخية، اختار بعض المتبرعين تقديم هدايا جزئية لبعض الأعمال من أجل تمديد تبرعهم الخيري القابل للخصم على مدى سنوات عديدة بينما استمرت قيمة العمل المتبرع به في الارتفاع.

ما هو مثال على الهدية الجزئية؟

تسمح هدية جزئية بنسبة 10% من الأعمال الفنية (ولكن لا تتطلب) لمتحف بعرضها لمدة تصل إلى 36 يومًا في السنة. يُسمح للمتبرع بعد ذلك بأخذ خصم بقيمة 10% من القيمة المقدرة للعنصر في تلك السنة. مع كل سنة، يُسمح للمتحف بعرض العمل الفني لفترات أطول بشكل متناسب، على الرغم من أنه في الواقع قد لا يغادر العمل الفني منزل المتبرع أبدًا بسبب التكلفة والعبء اللوجستي وخطر نقل الأعمال الفنية القيمة وأحيانًا الهشة.

متى تم إغلاق ثغرة الهدية الجزئية؟

أدخل القسم 1218 من قانون حماية المعاشات لعام 2006 عدة تغييرات على الهدايا الجزئية، والتي اعتبرها الكثيرون ثغرة ضريبية. على سبيل المثال، اشترط أن يتم إكمال أي هدية في وقت أقصاه عشر سنوات من التبرع الأول أو وفاة المتبرع، وإلا سيتم استرداد أي خصومات خيرية مع فرض غرامة بنسبة 10%.

كما تطلبت القاعدة أيضًا أن يتولى المتلقي حيازة العنصر المتبرع به وستجمد قيمة أي خصم خيري في الوقت الذي تم فيه التبرع به لأول مرة. في السابق، كان يُسمح للمتبرع بخصم القيمة السوقية العادلة لكل تبرع.