ما هو منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 536؟
منشور IRS 536 هو وثيقة تنشرها دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) تقدم إرشادات حول ما يجب فعله عندما يكون لدى دافع الضرائب، سواء كان فردًا أو شركة، خصومات أكثر من الدخل في سنة ضريبية معينة. إذا كانت الخصومات الإجمالية التي يطالب بها دافع الضرائب أكبر من دخل دافع الضرائب لتلك السنة، يُقال إن دافع الضرائب لديه خسارة تشغيلية صافية.
فهم نشرة مصلحة الضرائب 536
تستعرض نشرة مصلحة الضرائب الأمريكية 536 كيفية حساب الخسارة التشغيلية الصافية. حسب التعريف، تحدث الخسارة التشغيلية الصافية عندما تتجاوز الخصومات الضريبية المسموح بها للشركة دخلها الخاضع للضريبة. عادةً، يجب أن تكون الخصومات نتيجة مباشرة للتجارة أو الأعمال التجارية؛ عمل الموظف؛ خسائر الكوارث والسرقة؛ نفقات الانتقال؛ أو الممتلكات المؤجرة.
العناصر التالية غير مسموح بتضمينها: الخسائر الرأسمالية التي تتجاوز المكاسب الرأسمالية؛ الاستثناء في القسم 1202 من الربح الناتج عن بيع أو تبادل أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة؛ الخصومات غير التجارية التي تتجاوز الدخل غير التجاري، خصم الخسائر التشغيلية الصافية؛ وخصم الأنشطة الإنتاجية المحلية.
يمكن استخدام الخسارة التشغيلية الصافية للشركة لاسترداد مدفوعات الضرائب السابقة. يتيح ذلك للشركة الحصول على بعض من التخفيف الضريبي عندما تتكبد خسائر. في مثل هذه الحالات، قد تتمكن من تطبيق الخسارة التشغيلية الصافية على ضريبة الدخل المستقبلية. يُسمح للأعمال الزراعية بحمل المبلغ الخاضع للضريبة إلى السنتين السابقتين وتطبيقه على الدخل الخاضع للضريبة للحصول على استرداد.
لا ينطبق منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 536 على سيناريوهات الإفلاس. كما أنه لا ينطبق على الخسائر التي تتكبدها الشراكات أو الشركات من نوع S. ومع ذلك، يُسمح للشركاء الأفراد أو المساهمين في الشركات من نوع S باستخدام الدخل أو الخصومات من حصصهم الشخصية كجزء من حساب خسارتهم التشغيلية الصافية الفردية.
منشور 536 وحساب الخسائر التشغيلية الصافية
على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية، تقوم النشرة 536 بتفصيل عملية الخسارة التشغيلية الصافية إلى خمس خطوات.
- أكمل إقرار الضريبة للسنة. قد يكون هناك خسارة تشغيلية صافية جزءًا من إقرار تلك السنة إذا ظهر مبلغ سلبي في الحالات التالية: بالنسبة للأفراد، تقوم بطرح الخصم القياسي أو الخصومات المفصلة من إجمالي الدخل المعدل (AGI)؛ وبالنسبة للعقارات والائتمانات، تقوم بدمج الدخل الخاضع للضريبة، والخصومات الخيرية، وخصم توزيع الدخل، ومبالغ الإعفاء من نموذج 1041 الخاص بك.
- لاحظ مقدار الخسارة التشغيلية الصافية وفقًا لإرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
- حدد ما إذا كنت مؤهلاً لترحيل الخسارة التشغيلية الصافية إلى السنوات السابقة أو يجب عليك بدلاً من ذلك ترحيل الخسارة إلى السنوات اللاحقة.
- خصم صافي الخسارة التشغيلية في سنة الترحيل للخلف أو الترحيل للأمام.
- حدد مقدار الخسارة التشغيلية الصافية غير المستخدمة وقم بترحيلها إلى الفترة التالية سواء كانت ترحيل للخلف أو ترحيل للأمام.
نظرًا للعديد من القواعد والاستثناءات التي قد تنطبق، فإنه من الحكمة دائمًا استشارة مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أو محاسب ضرائب مؤهل عند حساب وتطبيق الخسائر التشغيلية الصافية.