ما هو الخطة غير القابلة للمحاسبة؟
قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) لعام 2017 ألغى الخصومات المفصلة للموظفين الذين يتحملون نفقات غير معوضة لأعمال الشركة من عام 2018 حتى عام 2025. سابقًا، كان بإمكان الموظفين خصم النفقات الشخصية لأشياء مثل تنظيف الزي الرسمي ورسوم الانضمام إلى المنظمات المهنية.
يمكن للشركات تعويض خسارة موظفيها لهذا الخصم من خلال إنشاء خطة غير قابلة للمحاسبة، وهي طريقة لتقديم بدل للموظفين لتغطية نفقات العمل أو السفر دون الحاجة إلى تبريرها لصاحب العمل.
يُعتبر المال المقدم للموظفين في خطة غير قابلة للمحاسبة دخلاً خاضعًا للضريبة ويجب أن يظهر في نموذج W-2 الخاص بالموظف.
تُعرف أيضًا بخطة المخصصات، تختلف الخطط غير القابلة للمحاسبة عن الخطط القابلة للمحاسبة في أن الأخيرة تتطلب من الموظفين تقديم محاسبة كافية للحصول على التعويض. نظرًا لأن الأموال التي يتلقاها الموظفون بموجب خطة قابلة للمحاسبة هي لتعويض الأموال التي تم إنفاقها على نفقات متعلقة بالأعمال، فهي غير خاضعة للضريبة.
النقاط الرئيسية
- كان بإمكان الموظفين سابقًا خصم النفقات المتعلقة بالأعمال من ضرائبهم، ولكن قانون تخفيضات الضرائب والوظائف ألغى تلك الخصومات المفصلة حتى عام 2025 على الأقل.
- الشركات التي ترغب في الاستمرار في تمكين موظفيها من دفع نفقات مثل تنظيف الزي الرسمي أو رسوم الانضمام إلى منظمة مهنية يمكنها إعداد خطة محاسبية أو غير محاسبية.
- تُعتبر الخطة غير القابلة للمحاسبة مفيدة للشركات التي لا ترغب في الموافقة المسبقة على نفقات الموظفين.
كيف يعمل النظام غير القابل للمحاسبة
بينما يُعطى المال للموظفين تحت خطة غير قابلة للمحاسبة ليتم إنفاقه على نفقات العمل، مثل السفر أو الوجبات أو الترفيه، يمكن للمستلم أن ينفقه بأي طريقة يختارها. على سبيل المثال، إذا قام صاحب العمل بإعطاء الموظف 500 دولار لتغطية تكلفة الوجبات أثناء رحلة عمل، تحت خطة غير قابلة للمحاسبة، يمكن للموظف أن يتناول طعامًا غير مكلف في كل وجبة ويحتفظ بالمدخرات.
فيما يتعلق بمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، يُعتبر هذا تعويضًا يُدفع بالإضافة إلى الراتب أو الأجور. وبالتالي، يتم فرض الضرائب عليه كدخل. قد يستخدم أصحاب العمل خطة غير قابلة للمحاسبة لبعض بنود النفقات وخطة قابلة للمحاسبة لنفقات أخرى.
خطة غير قابلة للمحاسبة: النفقات والضرائب
يمكن المطالبة بأي نفقات تتعلق بالأعمال في خطة غير قابلة للمحاسبة كخصم مفصل متنوع من قبل المستلم في نموذج 1040 الخاص بهم. تخضع هذه النفقات لحدود 2% التي تنص على أن المقدمين الذين يقومون بتفصيل الخصومات يمكنهم فقط خصم الجزء من النفقات الذي يتجاوز 2% من إجمالي الدخل المعدل (AGI) الخاص بهم.
وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب الأمريكية، يجب أن تكون النفقات "عادية وضرورية" لتكون قابلة للخصم؛ وإلا، قد ترفضها مصلحة الضرائب أو تعتبرها "مفرطة" ولا تسمح بها أيضًا، على الرغم من أن هذا نادرًا ما يُطبق. يمكنك الاطلاع على المزيد من التفاصيل من خلال هذا الرابط.
في سياق الخطط غير القابلة للمحاسبة، يكون تعريف "العادي والضروري" أكثر مرونة حسب السياق. "العادي" يعني ببساطة شيئًا يكون عادةً مطلوبًا في تشغيل الأعمال. "الضروري" يعني ببساطة أن العنصر مناسب ومفيد في تشغيل الأعمال. لمزيد من المعلومات، انظر IRS Publication 535: Business Expenses.
خطة غير قابلة للمحاسبة مقابل خطة قابلة للمحاسبة
في خطة محاسبية، يجب على الموظف توضيح ماهية المصروف وما الغرض منه، وكم كان المبلغ، وأنه تم تكبده أثناء القيام بأعمال لصالح الشركة. لا تُعتبر المصروفات في الخطة المحاسبية دخلاً خاضعًا للضريبة. يجب إعادة أي مبالغ مقدمة لم تُستخدم إلى الشركة في الوقت المناسب (كما هو محدد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية).