ما هي مبادئ المحاسبة التنظيمية؟
تم تقديم مبادئ المحاسبة التنظيمية (RAP) من قبل مجلس بنك الادخار الفيدرالي السابق (FHLBB) لصناعة الادخار والقروض (المعروفة باسم الثرفتس) التي كان يشرف عليها في الثمانينيات بنتائج كارثية. تم إنشاء مبادئ المحاسبة التنظيمية لمساعدة جمعيات الادخار والقروض ذات صافي القيمة المنخفضة في تلبية متطلبات رأس المال. وقد أشير إلى إجراءات المحاسبة المعيبة التي سمح بها FHLBB للثرفتس باستخدامها بشكل واسع كأحد الأسباب الأساسية لأزمة صناعة الادخار والقروض في أواخر الثمانينيات.
فهم مبادئ المحاسبة التنظيمية (RAP)
سمحت القواعد المرنة لـRAP للعديد من المؤسسات التي كانت ستعتبر غير قادرة على الوفاء بالتزاماتها بزيادة أرباحها المعلنة وصافي قيمتها بشكل مصطنع. بعض المبادئ المحاسبية الفاضحة التي سُمح للمؤسسات بتطبيقها كانت:
- الاعتراف الكامل والفوري بالدخل من رسوم قروض البناء. كانت المؤسسات الادخارية نشطة في سوق العقارات في الثمانينيات، حيث كانت قادرة على تسجيل الرسوم (2.5% من مبلغ القرض) من قروض البناء بشكل كامل مقدمًا بدلاً من الاعتراف الجزئي لمطابقة التكاليف المتكبدة في إنشاء القرض ثم بشكل متناسب لبقية الرسوم على مدى عمر القرض.
- استهلاك الشهرة لمدة أربعين عامًا للمؤسسات المالية المكتسبة. كانت المؤسسات المالية المتعثرة التي تم الاستحواذ عليها تحمل كميات كبيرة من الأصول العقارية أقل بكثير من القيم الدفترية. من خلال شراء مؤسسة مالية أخرى تحتوي على مثل هذه الأصول بخصم كبير (القيمة السوقية العادلة ناقص القيمة الدفترية)، كانت المؤسسة المالية قادرة على تسجيل الدخل على مدى العمر المقدر للأصول على أساس طريقة الفائدة لمدة 10 سنوات. من ناحية أخرى، يمكن توزيع استهلاك الشهرة على مدى 40 عامًا، مما يعني أنه خلال فترة العشر سنوات بعد الاستحواذ، يمكن للمستحوذ تسجيل الأرباح نظرًا لأن مصروف استهلاك الشهرة السنوي كان أصغر بكثير مما كان عليه في ظل متطلبات العشر سنوات التي كانت موجودة قبل تنفيذ RAP.
في أعقاب أزمة المدخرات والقروض، ألغى الكونغرس مجلس القروض الفيدرالي (FHLBB) ومعه قواعد المحاسبة التنظيمية (RAP). تم إنشاء مؤسسة إدارة الأصول وتم إجبار المؤسسات المالية التي نجت على البدء في استخدام قواعد المحاسبة العامة المقبولة (GAAP).