المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP): التعريف والقواعد

ما هي المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)؟

المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) هي مجموعة من القواعد والمعايير والإجراءات المحاسبية التي تصدر وتُعدّل بشكل متكرر من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ومجلس معايير المحاسبة الحكومية (GASB). تضمن هذه المبادئ الاتساق والدقة والشفافية في التقارير المالية عبر مختلف الصناعات في الولايات المتحدة. يجب على الشركات العامة اتباع GAAP عند إعداد بياناتها المالية، وهي مستخدمة أيضًا بشكل واسع في المحاسبة الحكومية.

النقاط الرئيسية

تشير GAAP إلى المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا، والتي تحدد القواعد المحاسبية القياسية لإعداد وتقديم والإبلاغ عن البيانات المالية في الولايات المتحدة.
الهدف من مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) هو ضمان أن تكون البيانات المالية للشركة كاملة ومتسقة وقابلة للمقارنة.
يمكن مقارنة مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) مع المحاسبة وفقًا للنموذج المبدئي، وهي طريقة إعداد تقارير مالية غير متوافقة مع GAAP.
تُستخدم مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) بشكل رئيسي في الولايات المتحدة، بينما تتبع معظم الدول الأخرى معايير التقارير المالية الدولية (IFRS).
تُستخدم مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) أيضًا من قبل الولايات والكيانات الحكومية الأخرى في الولايات المتحدة لإعداد بياناتها المالية.

فهم المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)

تجمع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) بين المعايير الرسمية التي تحددها مجالس السياسات والأساليب المقبولة على نطاق واسع لتسجيل وتقديم المعلومات المحاسبية. وتشمل هذه المبادئ الاعتراف بالإيرادات، وتصنيف الميزانية العمومية، والمادية.

الهدف الرئيسي من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) هو ضمان أن تكون القوائم المالية للشركة كاملة ومتسقة وقابلة للمقارنة، مما يسمح للمستثمرين بتحليل واستخلاص المعلومات المفيدة من القوائم المالية. كما أنها تسهل مقارنة المعلومات المالية بين الشركات المختلفة.

على عكس المحاسبة التقديرية، وهي طريقة غير GAAP، يوفر GAAP إطارًا موحدًا. دوليًا، المعيار المكافئ هو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، المستخدمة في 168 ولاية قضائية حول العالم.

تُستخدم مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) أيضًا من قبل الجهات الحكومية. تتبع جميع الولايات الخمسين مبادئ GAAP، ويجب على العديد من الجهات المحلية، مثل المقاطعات والمدن والبلدات والمناطق التعليمية، الالتزام بهذه المبادئ.

الامتثال لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)

إذا كانت أسهم الشركة متداولة علنًا، فيجب أن تتبع بياناتها المالية القواعد التي وضعتها لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC). تفرض لجنة الأوراق المالية والبورصات أن تقدم الشركات المتداولة علنًا في الولايات المتحدة بيانات مالية متوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) بانتظام للحفاظ على إدراجها العام في البورصات. يتم التحقق من الامتثال لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا من خلال رأي المدقق المناسب، والذي ينتج عن تدقيق خارجي من قبل شركة محاسبة عامة معتمدة (CPA).

بينما لا يُطلب من الشركات غير المتداولة علنًا اتباع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، إلا أنها لا تزال تحظى بتقدير كبير من قبل المقرضين والدائنين. تتطلب معظم المؤسسات المالية بيانات مالية سنوية متوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا كجزء من العقود عند إصدار قروض الأعمال، مما يدفع العديد من الشركات الأمريكية إلى تبني مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا.

يجب على المستثمرين توخي الحذر إذا لم يتم إعداد البيانات المالية باستخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). يصبح من الصعب مقارنة البيانات المالية بين الشركات المختلفة، حتى داخل نفس الصناعة، بدون GAAP. قد تستخدم بعض الشركات مقاييس GAAP وغير GAAP للإبلاغ عن نتائجها المالية. تتطلب لوائح GAAP أن يتم تحديد المقاييس غير GAAP في البيانات المالية والإفصاحات العامة الأخرى، مثل البيانات الصحفية.

حتى مع قواعد الشفافية الخاصة بـ GAAP، يمكن أن تحتوي البيانات المالية على أخطاء أو معلومات مضللة. يجب دائمًا فحص البيانات المالية بعناية، حيث يوجد احتمال للتلاعب ضمن إطار عمل GAAP.

المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً (GAAP) مقابل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)

المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، التي وضعتها مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB)، هي بديل لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) وتستخدم على نطاق واسع في جميع أنحاء العالم.

يكمن أحد الفروق الرئيسية بين مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) في معالجة المخزون. تحظر قواعد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية استخدام طرق محاسبة المخزون الوارد أخيراً، صادر أولاً (LIFO)، بينما تسمح مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً باستخدام LIFO. كلا النظامين يقبلان طرق الوارد أولاً، صادر أولاً (FIFO) ومتوسط التكلفة المرجح.

منذ عام 2002، عمل كل من مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ومجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) على توحيد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً (GAAP). تم الوصول إلى إنجاز كبير في عام 2007 عندما سمحت لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) للشركات غير الأميركية المسجلة في الولايات المتحدة باستخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) دون الحاجة إلى التوفيق مع المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً (GAAP). كان هذا إنجازًا كبيرًا لأنه ألغى الحاجة للشركات غير الأميركية في البورصات الأميركية لتقديم بيانات مالية متوافقة مع المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً (GAAP).

مع توسع العمليات والأسواق العالمية، تكتسب المعايير الدولية مثل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) زخماً، حتى في الولايات المتحدة. تقارير جميع شركات S&P 500 تقريباً تحتوي على الأقل على مقياس واحد غير متوافق مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (non-GAAP) في بياناتها المالية. هذا الاتجاه واضح في الاستخدام الواسع لعدة مقاييس غير متوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً، حيث أن 77% من شركات S&P 500 تقوم بالإبلاغ عن الأرباح المعدلة، و77% تستخدم الأرباح المعدلة للسهم الواحد (EPS)، و29% تقوم بالإبلاغ عن الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء (EBITDA) أو الأرباح المعدلة قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء.

نظرًا لأن جزءًا كبيرًا من العالم يستخدم معيار IFRS، فإن التقارب نحو IFRS يمكن أن يفيد الشركات الدولية والمستثمرين على حد سواء.

بعض الفروقات الرئيسية بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً (GAAP)

أين تُستخدم مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)؟

تُستخدم مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) بشكل رئيسي في الولايات المتحدة، بينما تُستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) بشكل أوسع على المستوى الدولي.

لماذا تعتبر مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) مهمة؟

تعتبر مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ضرورية للحفاظ على الثقة في الأسواق المالية. بدون مبادئ GAAP، قد يكون المستثمرون أكثر ترددًا في الثقة بالمعلومات المقدمة لهم من قبل الشركات العامة. وبدون تلك الثقة، قد يؤدي ذلك إلى تقليل عدد المعاملات وزيادة تكاليف المعاملات، مما يضعف الاقتصاد في النهاية. كما تساعد مبادئ GAAP المستثمرين في تحليل الشركات من خلال تسهيل إجراء مقارنات "تفاح إلى تفاح" بين شركة وأخرى، مما يسمح بتحليل أكثر دقة واتساقًا.

ما هي المقاييس غير المتوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (Non-GAAP)؟

يمكن للشركات تقديم بعض الأرقام دون اتباع إرشادات GAAP، طالما أنها تحددها على أنها غير متوافقة مع GAAP. تقوم الشركات بذلك أحيانًا عندما تعتقد أن قواعد GAAP لا تعكس بشكل كامل الفروق التشغيلية المحددة. في مثل هذه الحالات، قد تقدم الشركات مقاييس غير متوافقة مع GAAP مصممة خصيصًا بجانب الإفصاحات المطلوبة وفقًا لـ GAAP. ومع ذلك، يجب على المستثمرين توخي الحذر مع المقاييس غير المتوافقة مع GAAP، لأنها قد تُستخدم أحيانًا لتقديم صورة مضللة عن أداء الشركة.

الخلاصة

تهدف مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) إلى ضمان الاتساق والدقة والشفافية في التقارير المالية، وتسعى لتوفير أساس موثوق للمستثمرين لاتخاذ قرارات مستنيرة. بينما القواعد التي تم وضعها تحت GAAP تعمل بشكل عام على تحسين الشفافية في البيانات المالية، إلا أنها لا تضمن أن تكون البيانات المالية للشركة خالية من الأخطاء أو الإغفالات التي تهدف إلى تضليل المستثمرين. يجب دائمًا فحص البيانات المالية بعناية، حيث يمكن أن يكون هناك مجال للتلاعب ضمن إطار عمل GAAP.

المصادر

[1]Financial Accounting Standards Board. ": About the FASB

[2]Financial Accounting Foundation. ": GAAP and State and Local Governments

[3]U.S. Securities and Exchange Commission. ": Regulation S-K

[4]U.S. Securities and Exchange Commission. ": Non-GAAP Financial Measures

[5]International Financial Reporting Standards. ": Who We Are

[6]Harvard Business School Online. ": GAAP vs. IFRS: What Are the Key Differences and Which Should You Use?

[7]Financial Accounting Standards Board. ": Comparability in International Accounting Standards: A Brief History

[8]U.S. Securities and Exchange Commission. ": Acceptance From Foreign Private Issuers of Financial Statements Prepared in Accordance With International Financial Reporting Standards Without Reconciliation to U.S. GAAP

[9]Harvard Law School Forum on Corporate Governance. ": SEC Scrutiny of Non-GAAP Financial Measures

[10]The Center for Audit Quality. ": The Role of Auditors in Non-GAAP Financial Measures and Key Performance Indicators: Present and Future

[11]U.S. Securities and Exchange Commission. ": Non-GAAP Financial Measures