ما هي طريقة تكلفة المستوى الإجمالي؟
تشير طريقة التكلفة الإجمالية إلى طريقة محاسبية اكتوارية تحاول مطابقة وتوزيع تكلفة وفائدة خطة المعاشات التقاعدية على مدى حياة الخطة. عادةً ما تأخذ طريقة التكلفة الإجمالية القيمة الحالية للمزايا مطروحًا منها قيمة الأصول وتوزع المبلغ الزائد على الرواتب المستقبلية للمشاركين.
النقاط الرئيسية
- طريقة التكلفة الإجمالية هي طريقة محاسبية اكتوارية.
- يعرّف مجلس المعايير الاكتوارية ما يسميه طريقة التكلفة الاكتوارية الإجمالية.
- تُستخدم هذه الطريقة لمطابقة وتخصيص تكلفة وفائدة خطة المعاشات التقاعدية.
- إحدى الخطوات في الطريقة تفحص مزايا خطة المعاشات التقاعدية، وفقًا للمبلغ الإجمالي، والتكلفة الإجمالية، ووقت الدفع المحتمل.
كيف تعمل طريقة تكلفة المستوى الإجمالي
تأخذ طرق التكلفة الإجمالية في الاعتبار المجموعة بأكملها، وعادةً ما يتم حساب تكلفة الخطة كنسبة مئوية من الرواتب السنوية. بالإضافة إلى ذلك، يتم تعديل النسبة سنويًا إذا كانت هناك أي مكاسب أو خسائر اكتوارية.
وفقًا لمجلس معايير الاكتواريين (ASB)، فإن تعريف طريقة التكلفة الاكتوارية الإجمالية هو: "طريقة يتم بموجبها تخصيص الفائض من القيمة الحالية الاكتوارية للمزايا المتوقعة للمجموعة المدرجة في التقييم الاكتواري على القيمة الاكتوارية للأصول على أساس ثابت على مدار الأرباح أو الخدمة للمجموعة بين تاريخ التقييم والخروج المفترض. يتم تنفيذ هذا التخصيص للمجموعة ككل، وليس كمجموع للتخصيصات الفردية. يُطلق على الجزء من القيمة الحالية الاكتوارية المخصص لسنة التقييم التكلفة العادية. وتكون المسؤولية الاكتوارية المستحقة مساوية للقيمة الاكتوارية للأصول."
مجلس المعايير الاكتوارية (ASB) مرتبط بالأكاديمية الأمريكية للاكتواريين. يُكلّف مجلس المعايير الاكتوارية بوضع وتحسين معايير الممارسة الاكتوارية، وهدفه هو وضع معايير للممارسة المناسبة في الولايات المتحدة. تحدد معايير الممارسة الاكتوارية (ASOPs) التي يضعها مجلس المعايير الاكتوارية ما يجب على الاكتواري مراعاته وتوثيقه والإفصاح عنه عند القيام بمهمة اكتوارية.
طريقة مستوى التكلفة الإجمالية فريدة من نوعها لأنها، على عكس طريقة التكلفة الفردية، تأخذ في الاعتبار جميع المشاركين في الخطة (وليس فقط الفرد). بشكل عام، يتم حساب تكلفة خطة المعاش التقاعدي كنسبة مئوية من الرواتب السنوية. يتم تغيير أو تعديل نسبة الرواتب السنوية لأخذ أي مكاسب أو خسائر اكتوارية في الاعتبار. لذلك، تتغلب طريقة مستوى التكلفة الإجمالية على العديد من التحديات والقيود المتعلقة بطريقة مستوى التكلفة الفردية.
عند حساب التكاليف والفوائد لخطط المعاشات التقاعدية، يتم اتباع هذه الخطوات:
- المحاسبة عن المبلغ الإجمالي، والتكلفة الإجمالية، ووقت الدفع لخطة المعاش التقاعدي.
- تحليل جميع فوائد خطة المعاش التقاعدي.
- خصم التدفقات النقدية إلى القيمة الحالية وجمعها معًا.
- باستخدام احتمال الدفع، قم بإجراء الخصومات والتعديلات.
- بعض الالتزامات غير مترابطة، مثل مزايا الوفاة الحالية أو التزامات الخدمة السابقة.
- يتم تطبيق العوامل المتعلقة بالإطفاء على بعض الالتزامات.
- يتم إضافة عامل "الفرق" إلى الالتزامات العادية لمعرفة التكلفة العادية للصندوق.