ما هو الربح الخاضع للتقييم؟
الأرباح القابلة للتقييم هي حساب يُستخدم في قانون الضرائب لتحديد الدخل الخاضع للضريبة للفرد بناءً على المكاسب أو الخسائر في الحسابات الاستثمارية الخاضعة للضريبة. يشير مصطلح "القابلة للتقييم" إلى الأرباح التي يمكن تقييمها لأغراض الضرائب.
يتم احتسابه بعد خصم عناصر مثل نفقات حساب الاستثمار، والاستهلاك، والتبرعات الخيرية. بشكل أساسي، هو الدخل الخاضع للضريبة بعد احتساب الخصومات المسموح بها. بالنسبة للفرد، يُعتبر الربح القابل للتقييم عادةً الدخل الذي يتم الحصول عليه من وسائل سلبية، بدلاً من الدخل الذي يتم الحصول عليه من راتب أو أجور أو إكراميات. الدخل السلبي هو الدخل الذي يتم استلامه ولكنه يتطلب جهدًا قليلاً من المستلم للحفاظ عليه.
في العديد من الولايات القضائية، يتم حساب الربح الخاضع للتقييم أيضًا لتحديد أي جزء من صافي أرباح الشركة يكون خاضعًا للضريبة في تلك الولاية القضائية. عندما يتم تطبيقه على أرباح الشركات بهذه الطريقة، يتم حساب الربح الخاضع للتقييم عن طريق خصم أي تعديلات ضريبية من صافي الربح.
فهم الربح الخاضع للتقييم
الأرباح القابلة للتقييم هي مقياس ضريبي مهم في المناطق التي قد يرى فيها دافعو الضرائب أن أجزاء كبيرة من الدخل الخاضع للضريبة تأتي من الاستثمارات المحتفظ بها في حسابات استثمارية خاضعة للضريبة. غالبًا ما يُشار إلى الحسابات الاستثمارية الخاضعة للضريبة باسم حسابات الوساطة في الولايات المتحدة. وهي حسابات استثمارية يتم تمويلها بأموال تم دفع الضرائب عليها بالفعل، وأي نمو في الاستثمار الأولي يكون أيضًا خاضعًا للضريبة. يمكن مقارنة ذلك مع الحسابات الاستثمارية غير الخاضعة للضريبة أو المؤجلة الضريبة، والتي يتم تمويلها بأموال قبل خصم الضرائب (أو بأموال بعد خصم الضرائب في حالة Roth IRA)، ويكون المال في الحساب قادرًا على النمو دون أن يكون خاضعًا للضريبة.
يُعتبر الدخل من حسابات الاستثمار دخلاً سلبياً لأنه يدرّ دخلاً للمستثمر دون الحاجة إلى القيام بأي شيء لكسبه. هذا الدخل، إلى جانب الدخل المكتسب من الإكراميات والأجور والرواتب، يمثل الدخل الخاضع للتقييم للفرد، أو إجمالي الدخل المكتسب من العمل في وظيفة، أو بيع الاستثمارات أو جمع العوائد على الاستثمارات، أو بيع الممتلكات، أو جمع الإيجار على العقارات المؤجرة، وأي مصادر دخل أخرى للفرد خلال فترة ضريبية. الدخل الخاضع للضريبة هو الجزء من هذا الدخل الذي يمكن استخدامه لحساب العبء الضريبي للفرد وعادة ما يتم تحديده عن طريق خصم بعض النفقات المسموح بها من الدخل الخاضع للتقييم.
مثال على الأرباح الخاضعة للتقييم
في هونغ كونغ، على سبيل المثال، تُستخدم الأرباح الخاضعة للتقييم لتحديد الضرائب المستحقة على الأفراد في هونغ كونغ. تُستخدم الأرباح من حسابات الاستثمار بعد خصم نفقات الحساب عند حساب ضريبة الدخل. يُعتبر هذا الدخل الضريبي مهمًا للولايات القضائية التي تعتمد على الضرائب كمصدر رئيسي لرأس مال ميزانيتها.
نيجيريا هي واحدة من الولايات القضائية التي يُستخدم فيها الربح القابل للتقييم لتحديد ضريبة دخل الشركات. في نيجيريا، يتم تحديد ضرائب دخل الشركات عن طريق حساب الربح القابل للتقييم كصافي الربح، أو إجمالي الربح الذي حققته الشركة خلال فترة الأساس، بالإضافة إلى النفقات غير المسموح بها والدخل الخاضع للضريبة غير المبلغ عنه، مطروحًا منه النفقات المسموح بها غير المبلغ عنها والدخل غير الخاضع للضريبة المبلغ عنه. تشمل النفقات غير المسموح بها في نيجيريا الاستهلاك، والعقوبات، والغرامات. تشمل النفقات المسموح بها النفقات التي تُنفق بالكامل وبشكل معقول وحصري وضروري (WREN) في توليد دخل الشركة خلال سنة ضريبية معينة أو فترة أساس.