تعريف
الاتفاقيات الضريبية الثنائية بين الدول تساعد في منع الازدواج الضريبي للأفراد والشركات.
ما هو اتفاق الضرائب الثنائي؟
اتفاقية الضرائب الثنائية، وهي نوع من اتفاقيات الضرائب التي تُوقّع بين دولتين، هي ترتيب بين السلطات القضائية يخفف من مشكلة الازدواج الضريبي التي يمكن أن تحدث عندما تعتبر القوانين الضريبية فردًا أو شركة مقيمًا في أكثر من دولة واحدة.
يمكن لاتفاقية ضريبية ثنائية أن تحسن العلاقات بين دولتين، وتشجع الاستثمار الأجنبي والتجارة، وتقلل من التهرب الضريبي.
النقاط الرئيسية
- الاتفاقية الضريبية الثنائية هي معاهدة تُبرم بين الدول لتجنب الازدواج الضريبي على مواطنيها بالنسبة للدخل المكتسب في أي من البلدين.
- قد تدخل دولتان في اتفاقية ضريبية ثنائية لتحديد أي دولة يجب أن تفرض الضريبة على الدخل لمنع فرض الضريبة على نفس الدخل مرتين.
- يمكن أن تعزز اتفاقيات الضرائب العلاقات الاقتصادية والدبلوماسية والسياسية بشكل أقوى.
إرشادات الضرائب
تستند اتفاقيات الضرائب الثنائية غالبًا إلى الاتفاقيات والإرشادات التي وضعتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، وهي وكالة حكومية دولية تمثل 38 دولة.
يمكن أن تتناول الاتفاقيات الضرائب على أرباح الأعمال، والإتاوات، وأرباح رأس المال، ودخل التوظيف. كما أنها تجد طرقًا للقضاء على الازدواج الضريبي من خلال طريقة الإعفاء أو الائتمان، وتضع أحكامًا مثل التبادل المتبادل للمعلومات والمساعدة في تحصيل الضرائب.
تتطلب الاتفاقيات خبرة مهنية من المتخصصين في الضرائب، حتى في حالة الالتزامات الأساسية لضريبة الدخل. تتضمن معظم معاهدات ضريبة الدخل "بند الحفظ" الذي يمنع المواطنين أو المقيمين في بلد ما من استخدام معاهدة الضرائب لتجنب دفع ضريبة الدخل في أي بلد.
قواعد الإقامة
بالنسبة للأفراد، يُعرّف الإقامة بشكل عام على أنها مكان الإقامة الرئيسي. في حين أنه من الممكن أن يكون الشخص مقيماً في أكثر من دولة، إلا أنه يمكن اعتبار دولة واحدة فقط كمكان إقامة لأغراض الضرائب.
تعتمد العديد من الدول على عدد الأيام التي يقضيها الشخص في البلد لتحديد مكان الإقامة، مما يتطلب الاحتفاظ بسجلات دقيقة للإقامات الفعلية. على سبيل المثال، تعتبر معظم الدول الأوروبية أي شخص يقضي أكثر من 183 يومًا في السنة داخل البلد مقيمًا وبالتالي يكون ملزمًا بدفع ضريبة الدخل.
الضرائب في الولايات المتحدة
تتطلب الولايات المتحدة من جميع المواطنين وحاملي البطاقة الخضراء دفع ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية، بغض النظر عن مكان الإقامة. ولتجنب الازدواج الضريبي المرهق، توفر الولايات المتحدة استبعاد الدخل المكتسب الأجنبي (FEIE)، والذي يسمح للأمريكيين المقيمين في الخارج في عام 2024 بخصم أول 126,500 دولار من الأرباح، ولكن ليس الدخل السلبي، من إقرارهم الضريبي. وفي عام 2025، يرتفع المبلغ إلى 130,000 دولار. يمكن أن تأتي الأرباح من مصدر مقره الولايات المتحدة أو من مصدر أجنبي.
ومع ذلك، إذا كان الدخل من شركة أمريكية، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تتوقع من دافع الضرائب وصاحب العمل دفع ضرائب الرواتب، والتي تبلغ حاليًا 15.3% من الأرباح. عادةً ما يكون الدخل من مصدر أجنبي معفى من ضرائب الرواتب. يمكن غالبًا خصم الضرائب الأجنبية المدفوعة على الدخل المكتسب الذي يتجاوز مبلغ الاستبعاد كائتمان ضريبي أجنبي.
هل لدى الولايات المتحدة اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي؟
نعم، لدى الولايات المتحدة اتفاقيات ضريبية مزدوجة مع العديد من الدول. بموجب هذه الاتفاقيات، يكون سكان هذه الدول الأجنبية مؤهلين للحصول على معدل ضريبي مخفض أو إعفاء ضريبي من الضرائب على الدخل في الولايات المتحدة على الدخل الذي حصلوا عليه من مصادر أميركية.
ما هو الإعفاء الثنائي؟
يمنع الإعفاء الثنائي الازدواج الضريبي على نفس الدخل. وهو الاتفاق الذي تصممه دولتان لتحقيق هذا الإعفاء.
ما هي فائدة اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي؟
فائدة اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي هي منع الفرد من دفع ضريبة الدخل مرتين في دولتين أو أكثر.
الخلاصة
تشمل الاتفاقيات الضريبية الثنائية الأجور والرواتب والإتاوات والعمولات وأرباح رأس المال. يمكن التخلص من الازدواج الضريبي من خلال الإعفاء أو الاعتمادات.