ما هي اتفاقية الضرائب؟
اتفاقية الضرائب هي اتفاقية ثنائية (بين طرفين) تُبرم بين دولتين لحل القضايا المتعلقة بالازدواج الضريبي على الدخل السلبي والنشط لكل من مواطنيهما. تحدد اتفاقيات ضريبة الدخل بشكل عام مقدار الضريبة التي يمكن لدولة ما فرضها على دخل أو رأس مال أو تركة أو ثروة دافع الضرائب. تُعرف اتفاقية ضريبة الدخل أيضًا باسم اتفاقية الازدواج الضريبي (DTA).
بعض الدول تُعتبر ملاذات ضريبية. بشكل عام، الملاذ الضريبي هو بلد أو مكان يتميز بضرائب منخفضة أو معدومة على الشركات، مما يسمح للمستثمرين الأجانب بتأسيس أعمالهم هناك. عادةً، لا تدخل الملاذات الضريبية في اتفاقيات ضريبية.
النقاط الرئيسية
- تُعتبر اتفاقية الضرائب معاهدة ثنائية (بين طرفين) تُبرم بين دولتين لحل القضايا المتعلقة بالازدواج الضريبي على الدخل السلبي والنشط لكل من مواطنيهما.
- عندما يقوم فرد أو شركة بالاستثمار في بلد أجنبي، قد تثار مسألة أي بلد يجب أن يفرض الضرائب على أرباح المستثمر.
- قد تدخل كلا الدولتين في اتفاقية ضريبية للاتفاق على أي دولة يجب أن تفرض الضرائب على دخل الاستثمار لمنع فرض الضرائب على نفس الدخل مرتين.
- بعض الدول تُعتبر ملاذات ضريبية؛ وعادةً ما لا تدخل هذه الدول في اتفاقيات ضريبية.
كيف تعمل معاهدة الضرائب
عندما يقوم فرد أو شركة بالاستثمار في بلد أجنبي، قد تثار مسألة أي بلد يجب أن يفرض الضرائب على أرباح المستثمر. قد يدخل كلا البلدين - بلد المصدر وبلد الإقامة - في اتفاقية ضريبية للاتفاق على أي بلد يجب أن يفرض الضرائب على دخل الاستثمار لمنع فرض الضرائب على نفس الدخل مرتين.
البلد المصدر هو البلد الذي يستضيف الاستثمار الوارد. يُشار أحيانًا إلى البلد المصدر أيضًا ببلد استيراد رأس المال. بلد الإقامة هو بلد إقامة المستثمر. يُشار أحيانًا إلى بلد الإقامة أيضًا ببلد تصدير رأس المال.
لتجنب الازدواج الضريبي، قد تتبع المعاهدات الضريبية أحد نموذجين: نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ونموذج الأمم المتحدة (UN) للاتفاقية.
نموذج معاهدة الضرائب لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مقابل نموذج معاهدة الضرائب للأمم المتحدة
منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) هي مجموعة تضم 37 دولة تهدف إلى تعزيز التجارة العالمية والتقدم الاقتصادي.
اتفاقية الضرائب على الدخل ورأس المال لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) تعتبر أكثر تفضيلاً للدول المصدرة لرأس المال مقارنة بالدول المستوردة لرأس المال. فهي تتطلب من الدولة المصدر أن تتنازل عن جزء أو كل من ضرائبها على بعض فئات الدخل التي يحققها المقيمون في الدولة الأخرى الموقعة على المعاهدة.
ستستفيد الدولتان المعنيتان من مثل هذا الاتفاق إذا كان تدفق التجارة والاستثمار بين البلدين متساويًا بشكل معقول وقامت دولة الإقامة بفرض ضرائب على أي دخل معفى من قبل دولة المصدر.
النموذج الثاني للمعاهدة الضريبية يُعرف رسميًا باسم نموذج الأمم المتحدة لاتفاقية الازدواج الضريبي بين الدول المتقدمة والنامية. الأمم المتحدة هي منظمة دولية تسعى إلى تعزيز التعاون السياسي والاقتصادي بين دولها الأعضاء.
اتفاقية تتبع نموذج الأمم المتحدة تمنح حقوق ضريبية مفضلة للبلد الأجنبي الذي يتم فيه الاستثمار. عادةً ما يستفيد من هذا النظام الضريبي المفضل البلدان النامية التي تتلقى استثمارات داخلية. يمنح البلد المصدر حقوقًا ضريبية متزايدة على دخل الأعمال لغير المقيمين مقارنةً باتفاقية نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. يعتمد نموذج اتفاقية الأمم المتحدة بشكل كبير على نموذج اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
سياسة الضرائب المقتطعة
أحد أهم جوانب اتفاقية الضرائب هو سياسة الاتفاقية بشأن الضرائب المقتطعة، لأنها تحدد مقدار الضريبة المفروضة على أي دخل مكتسب (الفوائد والأرباح الموزعة) من الأوراق المالية المملوكة من قبل غير المقيمين.
على سبيل المثال، إذا كانت معاهدة ضريبية بين البلد A والبلد B تحدد أن الضريبة المستقطعة الثنائية على الأرباح الموزعة هي 10%، فإن البلد A سيقوم بفرض ضريبة على مدفوعات الأرباح التي تذهب إلى البلد B بمعدل 10%، والعكس صحيح.
لدى الولايات المتحدة اتفاقيات ضريبية مع العديد من الدول التي تساعد في تقليل أو إلغاء الضرائب التي يدفعها المقيمون في الدول الأجنبية. تختلف هذه المعدلات المخفضة والإعفاءات بين الدول وبحسب بنود الدخل المحددة.
بموجب هذه المعاهدات نفسها، يتم فرض الضرائب على المقيمين أو المواطنين في الولايات المتحدة بمعدل مخفض، أو يتم إعفاؤهم من الضرائب الأجنبية، على بعض بنود الدخل التي يتلقونها من مصادر داخل الدول الأجنبية. يُقال إن معاهدات الضرائب متبادلة لأنها تُطبق في كلا البلدين الموقعين على المعاهدة.
تتضمن معاهدات ضريبة الدخل عادةً بندًا يُشار إليه باسم "بند الحفظ"، والذي يهدف إلى منع المقيمين في الولايات المتحدة من الاستفادة من أجزاء معينة من معاهدة الضرائب لتجنب فرض الضرائب على مصدر دخل محلي.
بالنسبة للأفراد المقيمين في دول لا توجد لديها اتفاقيات ضريبية مع الولايات المتحدة، فإن أي مصدر دخل يتم كسبه داخل الولايات المتحدة يخضع للضريبة بنفس الطريقة وبنفس المعدلات الموضحة في التعليمات الخاصة بالإقرار الضريبي الأمريكي المعني.
بالنسبة للأفراد المقيمين في الولايات المتحدة، من المهم أن يتذكروا أن بعض الولايات الفردية داخل الولايات المتحدة لا تلتزم بأحكام اتفاقيات الضرائب.