تعريف
يحدث الازدواج الضريبي عندما يتم فرض الضرائب على الدخل على مستوى الشركات والمستوى الشخصي، أو من قبل دولتين.
ما هو الازدواج الضريبي؟
الازدواج الضريبي هو عندما تُفرض الضرائب مرتين على نفس مصدر الدخل. يمكن أن يحدث ذلك عندما يتم فرض الضرائب على الدخل على مستوى الشركات والمستوى الشخصي. يمكن أن يحدث الازدواج الضريبي أيضًا في التجارة أو الاستثمار الدولي عندما يتم فرض الضرائب على نفس الدخل في بلدين.
النقاط الرئيسية
- يشير مصطلح الازدواج الضريبي إلى دفع ضريبة الدخل مرتين على نفس مصدر الدخل.
- يمكن أن يحدث هذا عندما يتم فرض الضرائب على الدخل على المستويين المؤسسي والشخصي، كما هو الحال في توزيعات أرباح الأسهم.
- يشير الازدواج الضريبي أيضًا إلى فرض الضرائب على نفس الدخل من قبل دولتين.
كيف تعمل الازدواج الضريبي
غالبًا ما يحدث الازدواج الضريبي لأن الشركات تُعتبر كيانات قانونية منفصلة عن المساهمين فيها. وبالتالي، تدفع الشركات ضرائب على أرباحها السنوية، تمامًا مثل الأفراد. يُعتبر الازدواج الضريبي غالبًا نتيجة غير مقصودة لـ التشريعات الضريبية. يُنظر إليه عمومًا كعنصر سلبي في نظام الضرائب، وتحاول السلطات الضريبية تجنبه.
عندما تقوم الشركات بتوزيع الأرباح على المساهمين، فإن تلك المدفوعات من الأرباح تتحمل مسؤوليات ضريبية على الدخل للمساهمين الذين يتلقونها، حتى وإن كانت الأرباح التي وفرت النقد لدفع هذه الأرباح قد تم فرض الضرائب عليها بالفعل على مستوى الشركة.
تحاول معظم الأنظمة الضريبية استخدام معدلات ضريبية مختلفة وائتمانات ضريبية متنوعة، لتحقيق نظام متكامل حيث يتم فرض الضرائب على الدخل المكتسب من قبل شركة والمدفوع كأرباح، والدخل المكتسب مباشرة من قبل فرد، بنفس المعدل. في الولايات المتحدة، يمكن تصنيف الأرباح التي تفي بمعايير معينة على أنها "مؤهلة" وتخضع لمعاملة ضريبية مميزة: بمعدل ضريبي 0%، 15%، أو 20%، اعتمادًا على شريحة الضريبة للفرد. معدل ضريبة الدخل الفيدرالي للشركات في عام 2024 هو 21%. بالنسبة للولايات، يتراوح معدل ضريبة الدخل للشركات من 1% إلى 12% وتعتبر نفقات قابلة للخصم.
النقاش حول الازدواج الضريبي
يجادل البعض بأن فرض الضرائب على المساهمين على أرباحهم غير عادل لأن هذه الأموال قد تم فرض الضرائب عليها بالفعل على مستوى الشركة. يشير مؤيدو الازدواج الضريبي إلى أنه بدون فرض ضرائب على الأرباح، يمكن للأفراد الأثرياء الاستمتاع بحياة جيدة من الأرباح التي يحصلون عليها من امتلاك كميات كبيرة من الأسهم العادية، ومع ذلك لا يدفعون أي ضرائب على الدخل الشخصي.
يمكن أن يصبح امتلاك الأسهم ملاذًا ضريبيًا، بمعنى آخر. يشير مؤيدو فرض الضرائب على الأرباح الموزعة أيضًا إلى أن دفع الأرباح هو إجراء طوعي من قبل الشركات، وبالتالي، لا يُطلب من الشركات أن تخضع دخلها "للضريبة المزدوجة" إلا إذا اختارت دفع الأرباح للمساهمين.
تُعتبر بعض الاستثمارات التي تتمتع بهيكل تدفق أو تمرير، مثل الشراكات المحدودة الرئيسية، شائعة لأنها تتجنب متلازمة الازدواج الضريبي.
الازدواج الضريبي الدولي
قد يتم فرض ضرائب على الدخل في البلد الذي يتم كسبه فيه، ثم يتم فرضها مرة أخرى عند تحويله إلى البلد الأم. قد يجعل ذلك الأعمال التجارية الدولية مكلفة للغاية لمتابعتها.
لتجنب هذه المشكلات، قامت الدول بتوقيع معاهدات لتجنب الازدواج الضريبي، وغالبًا ما تستند إلى نماذج مقدمة من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (IECD). في هذه المعاهدات، تتفق الدول الموقعة على تقييد فرض الضرائب على الأعمال التجارية الدولية لتعزيز التجارة بين البلدين وتجنب الازدواج الضريبي.
كيف يمكن للأفراد تجنب الازدواج الضريبي في دولتين؟
قد يحتاج الأفراد إلى تقديم إقرارات ضريبية في ولايات متعددة. يحدث هذا إذا كانوا يعملون أو يقدمون خدمات في ولاية مختلفة عن تلك التي يقيمون فيها. لحسن الحظ، تحتوي معظم الولايات على بنود في قوانينها الضريبية يمكن أن تساعد الأفراد في تجنب الازدواج الضريبي. على سبيل المثال، قامت بعض الولايات بإبرام اتفاقيات تبادل مع ولايات أخرى، مما يسهل قواعد حجب الضرائب لأصحاب العمل. بينما قد تقدم ولايات أخرى للمكلفين ائتمانات للضرائب المدفوعة في ولايات أخرى.
ما هي قاعدة الـ 183 يومًا؟
في سياق الضرائب الحكومية، يشير قانون الـ 183 يومًا إلى الحد الذي تستخدمه بعض الولايات لتحديد ما إذا كان الفرد مقيمًا لأغراض ضريبية أم لا. في مثل هذه الحالات، ستعتبر الولاية الفرد مقيمًا طوال العام طالما قضى 183 يومًا أو أكثر هناك.
ما هي الولايات التي لا تفرض ضريبة دخل؟
لا تفرض ولايات ألاسكا وفلوريدا ونيفادا وداكوتا الجنوبية وتينيسي وتكساس وواشنطن ووايومنغ ضرائب دخل على مستوى الولاية.
الخلاصة
يحدث الازدواج الضريبي عندما تُفرض الضرائب مرتين على مصدر دخل واحد. غالبًا ما يحدث هذا عندما تُفرض الضرائب على الأرباح الموزعة. مثل الأفراد، تدفع الشركات ضرائب على الأرباح السنوية. إذا قامت هذه الشركات لاحقًا بتوزيع الأرباح على المساهمين، فقد يضطر هؤلاء المساهمون إلى دفع ضريبة دخل عليها. يحدث الازدواج الضريبي عندما تُفرض الضرائب على الأفراد أو الشركات من قبل دولتين أو ولايتين.