ما هو الاستلام البنّاء؟
الإيصال البنّاء هو مصطلح محاسبي يشير إلى حالة يُطلب فيها من فرد أو شركة دفع الضرائب على الدخل المودع في حسابهم على الرغم من أن الأموال لم تُستلم فعليًا بعد.
النقطة هي أن المستلم المقصود للدخل يكون قادرًا على التحكم أو استخدام تلك الأموال حتى عندما لا تكون في متناول اليد. على سبيل المثال، إذا كانوا قادرين على إنفاق الأموال المودعة من شيك قبل أن يتم تصفيته، فإنهم في حالة استلام بنّاء لتلك الأموال.
تعتبر الاستلام البنّاء مهمًا عند الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة، خاصةً تحت طريقة المحاسبة على أساس النقد.
النقاط الرئيسية
- يشير الاستلام البنّاء إلى الحالات التي يمكن فيها استخدام الدخل على الرغم من أن هذا المال لم يتم استلامه فعليًا بعد.
- يحدث الاستلام البنّاء في حالات المحاسبة النقدية، ولكنه لا ينطبق أو يحدث في حالات استخدام المحاسبة على أساس الاستحقاق.
- يجب على دافعي الضرائب تضمين أي دخل في ضرائبهم بناءً على السنة التي تم فيها استلام الدخل بشكل بنّاء، حتى لو لم يكن لديهم حيازة فعلية للأموال.
كيف يعمل الاستلام البنّاء
الغرض
الهدف من قاعدة الاستلام البنّاء هو ضمان أن يدفع دافعو الضرائب الضرائب على الدخل ولا يمكنهم تأجيل أو تجنب تلك الضرائب بعدم استلام الدخل.
للأشخاص
يُعتبر الفرد في حالة استلام بنّاء للدخل عندما يكون لديه القدرة على التحكم أو استخدام الأموال. ينطبق هذا عندما يتم إيداع الأموال في حسابه، حتى لو لم يكن لديه حيازة مباشرة لتلك الأموال، أو إذا كان مضمونًا أنه سيكون لديه القدرة على سحب الأموال في المستقبل.
عندما يكون هناك استلام فعلي للدخل، لا يمكن لدافعي الضرائب تأجيل دفع الضرائب على ذلك الدخل أو التعويض حتى لو لم يكونوا قد استخدموه بعد.
للشركات
يُقال إن النشاط التجاري في حالة استلام بنّاء للدخل إذا كان بإمكانه استخدام الأموال دون قيود أو إذا تم إيداعها في حساب النشاط التجاري.
تنطبق عقيدة الاستلام البنّاء على الشركات التي تستخدم طريقة المحاسبة على أساس النقد. ولا تنطبق على طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق. كما تنص عقيدة الاستلام البنّاء على أن استلام الأموال من قبل وكيل للشركة يُعتبر استلامًا من قبل المالك في ذلك الوقت.
منشور مصلحة الضرائب 538 يصف الاستلام البنّاء بأنه "مبلغ يُضاف إلى حسابك أو يُتاح لك دون قيود." يتم نشر هذا المستند من قبل مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) ويشرح الطرق المحاسبية المعترف بها بشكل شائع وكيفية الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة تحت كل منها.
يمنع مفهوم "الاستلام البنّاء للدخل" دافعي الضرائب من تأجيل دفع الضرائب على الدخل أو التعويض الذي لم يتم استخدامه أو إنفاقه بعد.
مثال على الاستلام البنّاء
لنفرض أن موظفًا تلقى شيك الراتب في نهاية العام. لأغراض الضرائب، يجب على هذا الشخص الإبلاغ عن مبلغ الشيك كدخل مكتسب لذلك العام، حتى لو لم يقم بإيداع الشيك فعليًا حتى يناير من العام التالي.
ما يهم هنا ليس أن الفرد قد استفاد بالفعل من إنفاق أو إيداع هذا المال، بل أنه كان لديه القدرة على القيام بذلك - حتى لو تأخر أو تخلى عن تلك القدرة في الحياة الواقعية.
ما هو الغرض من مبدأ الاستلام البنّاء؟
تنص عقيدة الاستلام البنّاء على أن الدخل يكون خاضعًا للضريبة عند استلامه، حتى لو لم يكن النقد الفعلي تحت السيطرة المادية لدافع الضرائب بعد. تهدف هذه القاعدة إلى منع دافعي الضرائب من تأخير دفع ضرائبهم وتقليل دخلهم الخاضع للضريبة.
كيف تم تأسيس مبدأ الاستلام البنّاء؟
مبدأ الاستلام البنّاء يستند إلى قضية ديفيس ضد المفوض، حيث تلقت المدعية، بياتريس ديفيس، شيكًا ذو قيمة عالية من صاحب عملها السابق في 31 ديسمبر 1974. ولأن المدعية لم تكن في المنزل عندما حاولت مصلحة البريد تسليم الشيك، لم تتمكن من استلامه حتى السنة الضريبية التالية ولم تقم بتضمينه في ضرائبها لعام 1974. حكمت محكمة الضرائب بأن ديفيس قد "استلمت بشكل بنّاء" الشيك في عام 1974 وبالتالي كان عليها تضمين الدخل في إقرار ضريبة الدخل لعام 1974.
هل يجب علي دفع الضرائب على الشيكات غير المصروفة؟
بشكل عام، نعم. بموجب مبدأ الاستلام البنّاء، إذا تلقيت شيكات كجزء من دخلك الموثق (مثل W-2، 1099، إلخ) وتستوفي متطلبات تقديم ضرائب الدخل، يجب عليك تضمين هذه الشيكات في بيان دخلك.
الخلاصة
الإيصال البنّاء هو مبدأ في قانون الضرائب ينص على أن الدخل يكون خاضعًا للضريبة عند استلامه من قبل دافع الضرائب، بغض النظر عما إذا كانت الأموال النقدية الفعلية تحت سيطرتهم المباشرة أم لا. الهدف الرئيسي من هذه العقيدة هو منع دافعي الضرائب من التهرب من التزاماتهم الضريبية.