ما هو إعادة القياس؟
إعادة القياس هي إعادة تقييم لقيمة الأصول طويلة الأجل أو العملات الأجنبية في البيانات المالية للشركة. وهي طريقة محاسبة للتضخم تُستخدم غالبًا من قبل الشركات التي تمارس الأعمال التجارية بعملات متعددة.
النقاط الرئيسية
- إعادة القياس هي عملية إعادة تحديد قيمة عنصر أو أصل لتوفير سجل مالي أكثر دقة لقيمته.
- تستخدم الشركات إعادة القياس للإبلاغ عن الأصول التي تُقيّم بعملة مختلفة في بياناتها المالية.
- يُستخدم إعادة القياس أيضًا في حالات انخفاض قيمة الأصول طويلة الأجل، مثل الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة.
- جلبت جائحة COVID-19 تعقيدات تتعلق باختبار انخفاض قيمة الشهرة وتقييم إعادة القياس.
فهم إعادة القياس
إعادة القياس هي عملية إعادة تحديد قيمة عنصر أو أصل لتوفير سجل مالي أكثر دقة لقيمته. تستخدم الشركات إعادة القياس عند ترجمة قيمة الإيرادات والأصول من شركة تابعة أجنبية مقومة بعملة أخرى. تعتبر إعادة القياس مهمة أيضًا لأنها يمكن أن تساعد الشركات في إعادة تقييم الأصول الثابتة (الأصول المادية، طويلة الأجل) وكذلك الأصول غير الملموسة، مثل السمعة التجارية.
أنواع إعادة القياس
إعادة القياس بسبب ترجمة العملات الأجنبية
إعادة القياس شائعة بالنسبة للشركات التي تمارس الأعمال في بلد آخر، حيث قد تكون العملة المحلية مختلفة عن عملة التقرير الخاصة بالشركة. يتم الإبلاغ عن أي مكاسب أو خسائر في بيان الدخل الخاص بالشركة.
قد يُستخدم إعادة القياس أيضًا عندما يكون هناك تضخم مفرط أو تقلبات كبيرة ومتكررة في سعر صرف العملة. التضخم المفرط هو عندما تشهد دولة زيادات سريعة ومفرطة في أسعار السلع. يُعرف إعادة القياس في هذا السياق أيضًا باسم الطريقة الزمنية، والتي تستخدم أسعار الصرف التاريخية بناءً على وقت اكتساب الأصول.
يمكن أن تلعب إعادة قياس العملات الأجنبية دورًا مهمًا لشركة مقرها المملكة المتحدة تقوم بأعمال تجارية في الاتحاد الأوروبي. على الرغم من أن الشركة قد تحتفظ ببعض الحسابات المصرفية والأصول الأخرى المقومة باليورو، إلا أنه يجب إعادة قياسها إلى العملة الوظيفية لإعداد البيانات المالية للشركة الأم.
إعادة القياس مقابل الترجمة
إعادة القياس تقوم بتحويل النتائج المالية إلى عملة التقرير الخاصة بالشركة، مما يوفر معلومات حول كيفية تغير التدفقات النقدية المستقبلية بسبب تغييرات في أسعار الصرف. الترجمة تعبر عن النتائج المالية لكيان منفصل، تكون عملته الوظيفية مختلفة عن تلك الخاصة بالشركة الأم. يتم الإبلاغ عن نتائج إعادة القياس ضمن صافي الدخل، بينما يتم الإبلاغ عن نتائج الترجمة ضمن حقوق الملكية.
عادةً ما يتم الإبلاغ عن المكاسب أو الخسائر الناتجة عن إعادة القياس ضمن صافي الدخل، بينما يتم تسجيل ترجمة العملات الأجنبية في "الدخل الشامل الآخر". يشمل الدخل الشامل الآخر المتراكم المكاسب والخسائر غير المحققة من مصادر مختلفة لا تؤثر مباشرة على صافي الدخل في قائمة الدخل. بدلاً من ذلك، يتم الإبلاغ عن هذه المكاسب والخسائر بشكل منفصل، تحت الأرباح المحتجزة، في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
إعادة القياس بسبب الانخفاض في القيمة
إعادة القياس تُستخدم في حالة انخفاض قيمة أصل مادي طويل الأجل، مثل الأرض، بشكل كبير ولا يمكن استردادها. تحتفظ الشركة بقيمة الأرض التي تمتلكها في الميزانية العمومية بسعر التكلفة التاريخية - السعر الذي تم دفعه في الأصل لشراء الأرض. تتطلب المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) استخدام التكلفة التاريخية عند الإبلاغ عن قيمة الأصول الثابتة لأن المبلغ يمكن التحقق منه بسهولة وعادة ما يكون محافظًا، حيث تميل الممتلكات إلى زيادة قيمتها بمرور الوقت. لذلك، لا يمكن إعادة قياس الزيادة في القيمة إلى قيمة أعلى في الميزانية العمومية.
ومع ذلك، إذا انخفضت قيمة الأرض بشكل كبير ودائم، فقد يكون من المناسب إعادة القياس. إعادة قياس الأصل تتيح للشركة تسجيل قيمة الأصل المتضرر بشكل أكثر دقة وقد تسمح بأخذ خسارة قابلة للخصم. لتحديد ما إذا كان هناك تدهور، تحتاج الشركة إلى تحديد ما إذا كانت القيمة السوقية للأصل قد انخفضت إلى ما دون القيمة الدفترية.
يجب تسجيل خسارة انخفاض القيمة فقط إذا كانت التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة غير قابلة للاسترداد. لذلك، في حالة انخفاض قيمة الأرض، ستحتاج الشركة عادةً إلى توقع بيع في المستقبل القريب لتسجيل إعادة التقييم إلى القيمة الأدنى. إذا لم يكن بيعها وشيكًا، يمكن توقع أن تستعيد قيمة الأرض بشكل معقول مع مرور الوقت. عندما يتم تخفيض القيمة الدفترية للأصل المتضرر إلى القيمة السوقية، يتم الاعتراف بالخسارة في بيان الدخل للشركة في نفس الفترة المحاسبية.
مثال على إعادة القياس
في أعقاب تفشي جائحة كوفيد-19، تعرض الاقتصاد الأمريكي لاضطرابات كبيرة وظهرت بعض القضايا المحاسبية نتيجة لذلك. إحدى هذه القضايا تتعلق بتحديد وتقييم انخفاض قيمة الشهرة. عادةً ما يتم تحليل واختبار الشهرة لانخفاض القيمة على أساس سنوي. ومع ذلك، إذا حدث "حدث محفز"، مثل التدهور الحاد في الاقتصاد نتيجة لتفشي كوفيد-19، تُحث الشركات على اختبار الشهرة لانخفاض القيمة خارج الإطار السنوي. قد يكون من الضروري إجراء مراجعة إضافية وفورية لإعادة قياس قيمة الشهرة بدقة.
عند اختبار انخفاض قيمة الشهرة، يمكن للشركة اختيار واحدة من طريقتين. يستخدم النهج الدخلي التدفقات النقدية المستقبلية المخصومة لتحديد قيمة الشهرة. بينما يستخدم النهج السوقي التقييمات السوقية العادلة لتحديد قيمة الشهرة بناءً على معاملات مماثلة داخل نفس القطاع أو الصناعة. كلا الطريقتين لإعادة القياس أصبحت أكثر صعوبة في أعقاب جائحة COVID-19.
النهج الدخلي لإعادة قياس الشهرة معقد بسبب الصعوبات المحيطة بتوقع التدفقات النقدية المستقبلية. مع مستقبل غير مؤكد، بالإضافة إلى زيادة تدخل الحكومة في دعم الأعمال، يصبح من الصعب على الشركات توقع تدفقاتها النقدية بدقة. بالإضافة إلى ذلك، هناك قضايا أكثر إلحاحًا تؤثر على قدرة الشركة على توقع التدفقات النقدية المستقبلية بسبب إغلاق الأعمال، وتقليص العمليات، وإجازات المرض غير المؤكدة للموظفين، وانخفاض الإنتاجية بسبب ترتيبات العمل من المنزل. كما أن النهج السوقي مشوش بالمثل لأن التحليل السوقي الدقيق واختيار الصفقات المماثلة يمثلان مشكلة أيضًا.
تصحيح–27 نوفمبر 2021. تم تحديث هذه المقالة لتوضيح الفرق بين إعادة القياس والترجمة.