ما هو ترحيل الخسائر الضريبية؟
التعويض الضريبي عن الخسائر، أو الترحيل، هو بند من بنود خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) الذي يسمح للشركات أو الأفراد بترحيل خسارة ضريبية من سنة إلى سنوات مستقبلية لتعويض جزء من دخلهم الخاضع للضريبة.
النقاط الرئيسية:
- يسمح ترحيل الخسائر الضريبية لدافعي الضرائب باستخدام خسارة من سنة معينة لتعويض الدخل في السنوات المستقبلية.
- هناك نوعان من ترحيل الخسائر الضريبية: ترحيل خسائر التشغيل الصافية (NOL) وترحيل خسائر رأس المال.
- ينطبق ترحيل الخسائر التشغيلية الصافية على الشركات.
- يمكن أن تنطبق ترحيلات خسائر رأس المال على الشركات أو الأفراد مع قواعد مختلفة.
ترحيل الخسائر التشغيلية الصافية (NOL)
يمكن لمبلغ خسارة التشغيل الصافية (NOL) للشركة أن يعوض جزءًا من الدخل الخاضع للضريبة للشركة في السنوات الضريبية المستقبلية من خلال بند من مصلحة الضرائب الأمريكية يسمى الترحيل إلى الأمام. الترحيلات إلى الأمام محدودة بنسبة 80% من صافي الدخل لكل سنة لاحقة. إذا كانت الشركة لديها دخل تشغيلي صافي (NOI) سلبي في السنة الأولى، ولكن لديها دخل تشغيلي صافي إيجابي في السنتين الثانية والثالثة، يمكنها استخدام ترحيل خسارة التشغيل الصافية (NOL) لتقليل دخلها الخاضع للضريبة في السنوات اللاحقة.
تنص الأحكام على تقديم إعفاء ضريبي عندما تتكبد الشركة خسائر في فترة ضريبية معينة. تتأثر أعمال السياحة بالظروف الجوية وقد تحقق أرباحًا والتزامات ضريبية كبيرة في سنة معينة، ثم تتكبد خسارة تشغيلية صافية (NOL) في السنة التالية، ثم تعود لتحقيق أرباح في السنة التي تليها. لتخفيف العبء الضريبي، تسمح أحكام ترحيل الخسائر باستخدام الخسارة التشغيلية الصافية في السنة الثانية لتعويض الضرائب المستحقة في السنة الثالثة.
افترض أن شركة خسرت 5 ملايين دولار في عام 2023 وحققت أرباحًا بقيمة 6 ملايين دولار في عام 2024. وفقًا لأحكام مصلحة الضرائب الأمريكية، سيكون حد الترحيل إلى الأمام في عام 2024 هو 80% من 6 ملايين دولار، أي 4.8 مليون دولار. سيؤدي هذا الترحيل إلى الأمام بقيمة 4.8 مليون دولار إلى خفض الدخل الخاضع للضريبة للشركة لعام 2024 إلى 1.2 مليون دولار (6 ملايين دولار ناقص 4.8 مليون دولار). يمكن أن يكون الترحيل إلى الأمام المتبقي بقيمة 200,000 دولار من الخسائر التشغيلية الصافية (NOL) (خسائر الشركة البالغة 5 ملايين دولار في عام 2023 ناقص الترحيل إلى الأمام بقيمة 4.8 مليون دولار الذي استخدمته في عام 2024) ترحيلًا إلى الأمام في عام 2025 أو لاحقًا، اعتمادًا على متى تحقق أرباحًا مرة أخرى.
قانون تخفيضات الضرائب وفرص العمل (TCJA) لعام 2018 قام بتعديل القاعدة التي تسمح للشركات بترحيل الخسائر التشغيلية الصافية (NOLs) لمدة 20 عامًا لمعادلتها مع الأرباح المستقبلية أو ترحيلها للخلف لمدة عامين لاسترداد فوري للضرائب المدفوعة سابقًا. ألغى القانون بند الترحيل للخلف لمدة عامين، باستثناء بعض الخسائر الزراعية، وفرض فترة ترحيل للأمام غير محددة. ومع ذلك، فإن الترحيلات للأمام محدودة بنسبة 80% من صافي الدخل لكل سنة لاحقة.
ترحيل الخسائر الرأسمالية
بيع الأصول الرأسمالية، مثل الأسهم والسندات والمعدات الصناعية والعقارات، يؤدي إلى تحقيق أرباح رأسمالية وخسائر. الربح أو الخسارة هو الفرق بين سعر البيع وقيمته الضريبية أو الأساس الضريبي، والذي يكون عادةً سعر شراء الأصل مضافًا إليه تكلفة أي تحسينات مطروحة منها الاستهلاك. إذا كان سعر البيع أعلى، فإن النتيجة هي ربح رأسمالي. إذا كان سعر البيع أقل، فإن النتيجة هي خسارة رأسمالية.
يمكن للشركات والأفراد أن يكون لديهم خسائر رأسمالية مرحّلة. يمكن استخدام الخسائر الرأسمالية فقط لتعويض المكاسب الرأسمالية للشركة. يمكن للشركة ترحيل خسائرها الرأسمالية إلى الأمام والخلف، ويجب أن تبدأ بذلك من السنة التي تسبق بثلاث سنوات، تليها سنتان قبل، ثم سنة واحدة قبل. إذا تبقى أي خسارة، يمكن للشركة ترحيلها إلى الأمام للسنوات الخمس التالية.
يمكن أن تعوض الخسائر الرأسمالية الصافية الدخل العادي للفرد، بحد أقصى قدره 3,000 دولار في السنة الضريبية، أو 1,500 دولار للأفراد المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة. يمكن ترحيل الخسائر التي تتجاوز حد 3,000 دولار إلى السنوات الضريبية المستقبلية. لنفترض أن دافع الضرائب باع 1,000 سهم من أسهم XYZ بخسارة قدرها 10,000 دولار أقل من أساس التكلفة، مما أدى إلى خسارة رأسمالية قدرها 10,000 دولار. إذا كان لديهم أيضًا مكسب رأسمالي قدره 2,000 دولار من بيع أسهم أخرى، فإن صافي الخسارة الرأسمالية للسنة هو 8,000 دولار. يمكنهم استخدام 3,000 دولار من الخسارة كخصم في الإقرار الضريبي للسنة الحالية. ويمكن ترحيل الخسارة المتبقية البالغة 5,000 دولار إلى السنة الضريبية التالية لتعويض 3,000 دولار من الدخل، مما يترك 2,000 دولار للسنة التي تليها.
كيف يتم تحديد الأساس الضريبي للسهم؟
الأساس الضريبي للسهم هو عادة المبلغ المدفوع لشراء الأسهم بالإضافة إلى أي توزيعات أرباح تم إعادة استثمارها. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للأفراد إضافة أي عمولات أو رسوم تم دفعها لتلك المعاملات. إذا ورث الفرد السهم، فإن أساسه هو قيمته عندما توفي المالك الأول.
ما هو جني الخسائر الضريبية؟
يُعتبر حصاد الخسائر الضريبية استراتيجية يقوم فيها المستثمر ببيع استثمار بخسارة، ثم يستبدله في محفظته باستثمار مشابه، ويستخدم الخسارة الرأسمالية لتعويض أرباحه أو دخله الآخر. يُعتبر حصاد الخسائر الضريبية قانونيًا، ولكن لا يمكن للمستثمرين انتهاك قواعد البيع الوهمي، التي تحظر شراء ورقة مالية "مشابهة بشكل كبير" خلال 30 يومًا من البيع.
هل يمكن للشركة المطالبة بترحيل الخسائر التشغيلية الصافية (NOL) على ضرائبها الحكومية؟
تختلف قوانين الولايات بشأن ترحيل الخسائر التشغيلية الصافية (NOL) من ولاية لأخرى. فبعضها يتبع القواعد الفيدرالية، بينما يضع البعض الآخر حدودًا مختلفة للمبالغ أو فترات زمنية لترحيل الخسائر. وبالمثل، يمكن أن تختلف قوانين الولايات بشأن ترحيل الخسائر الرأسمالية عن القوانين الفيدرالية.
الخلاصة
عادةً ما يفضل الأفراد والشركات الأرباح على الخسائر. ومع ذلك، هناك جانب إيجابي للخسائر: القدرة على استخدامها لتعويض المكاسب، وأحيانًا لسنوات في المستقبل، من خلال الترحيل إلى الأمام. تنص أحكام مصلحة الضرائب على توفير إعفاء ضريبي عندما تخسر شركة أو فرد أموالًا في فترة ضريبية معينة.