ما هو الدخل المتعلق بالمتوفى (IRD)؟
الدخل المتعلق بالمتوفى (IRD) يشير إلى الدخل غير المخصوم الذي كان المتوفى قد كسبه أو كان له الحق في استلامه خلال حياته. تكون الضرائب على الدخل المتعلق بالمتوفى مستحقة على الفرد المستفيد أو الكيان الذي يرث هذا الدخل.
ومع ذلك، يُحتسب الدخل المستحق (IRD) أيضًا ضمن تركة المتوفى لأغراض ضريبة التركات الفيدرالية، مما قد يؤدي إلى ضريبة مزدوجة. لحسن الحظ، قد يتمكن المستفيد من أخذ خصم ضريبي عن ضريبة التركات المدفوعة على الدخل المستحق (IRD). يجب على المستفيد إعلان الدخل المستحق (IRD) كدخل للسنة التي يتلقاه فيها.
النقاط الرئيسية
- الدخل المتعلق بالمتوفى يشير إلى الدخل غير الخاضع للضريبة الذي كان المتوفى قد كسبه أو كان له الحق في استلامه خلال حياته.
- يتم فرض الضرائب على الدخل المتراكم (IRD) كما لو أن المتوفى لا يزال على قيد الحياة.
- المستفيدون مسؤولون عن دفع الضرائب على دخل IRD في معظم الحالات.
فهم الدخل المتعلق بالمتوفى (IRD)
يُعرّف الدخل المستحق (IRD) في قانون الإيرادات الداخلية، القسم 691. تشمل مصادر الدخل ما يلي:
- الرواتب غير المحصلة
- الأجور
- المكافآت
- العمولات
- إجازة مدفوعة الأجر
- إجازة مرضية مدفوعة الأجر
- الإيجار غير المحصل
- الدخل التقاعدي
مصادر أخرى لـ IRD هي:
- المدفوعات للمحاصيل
- الفوائد والأرباح الموزعة المستحقة
- توزيعات من بعض خطط التعويض المؤجل وخيارات الأسهم
- حسابات القبض لصاحب العمل الفردي
- الأرباح من بيع الممتلكات (إذا اعتُبر أن البيع يحدث قبل الوفاة، ولكن لم يتم جمع العائدات إلا بعد الوفاة)
يعتبر IRD أيضًا أي دخل من العمولات الناتجة عن المبيعات وتوزيعات حساب التقاعد الفردي (IRA) المستحقة للمتوفى في وقت وفاته.
كيف يتم فرض الضرائب على دخل الفوائد المستحقة (IRD)
يتم فرض الضرائب على الدخل المستحق (IRD) بنفس الطريقة التي كانت ستفرض لو أن المتوفى قد استلم المال أثناء حياته. على سبيل المثال، يتم فرض الضرائب على الأرباح الرأسمالية بمعدل الأرباح الرأسمالية، ويتم فرض الضرائب على التعويضات غير المحصلة كدخل عادي في الإقرار الضريبي للمستفيد للسنة التي استلم فيها المال. لا يوجد زيادة في الأساس للدخل المستحق (IRDs).
كيف يعمل IRD لحسابات IRA و401(k)
أمثلة شائعة أخرى على الدخل المستحق (IRD) هي التوزيعات من خطط التقاعد المؤجلة الضريبية المؤهلة (مثل 401(k) وحسابات التقاعد الفردية التقليدية (IRAs)) التي تُنقل إلى المستفيد. إذا توفي شخص وترك حساب IRA بقيمة مليون دولار لمستفيد، سيكون المستفيد مسؤولاً عن دفع الضرائب على أي توزيعات تُجرى من الحساب.
قد يتعين على المستفيد البدء في أخذ التوزيعات الدنيا المطلوبة (RMDs) في مرحلة معينة.
الأزواج
للزوج الحي الذي يكون المستفيد الوحيد حقوق معينة لا تُمنح لنوع آخر من المستفيدين. على سبيل المثال، يمكن للزوج تحويل أصول حساب التقاعد الفردي (IRA) للمتوفى إلى حساب التقاعد الفردي الخاص به وتأجيل السحوبات المطلوبة (RMDs) حتى سن 73. يجب على أي مستفيد، سواء كان زوجًا أو غير ذلك، اتباع قواعد السحوبات المطلوبة المحددة ويكون مسؤولًا عن الضرائب المطبقة على التوزيعات.
تم رفع سن السحب الإلزامي الأدنى (RMDs) إلى 72 عامًا مع تمرير قانون تعزيز إعداد كل مجتمع للتقاعد (SECURE) Act في ديسمبر 2019. ثم في ديسمبر 2022، تم رفع السن إلى 73 عامًا مع تمرير قانون SECURE 2.0.
تأثير على العقارات
إذا توفي الشخص بعد بلوغه سن الحد الأدنى للتوزيعات المطلوبة (RMDs)، فقد يؤثر الحد الأدنى للتوزيعات المطلوبة للسنة التي توفي فيها على تركته (على سبيل المثال، إذا لم يتم تحديد مستفيدين محددين في ملف الحساب/الأوراق الخاصة بحساب التقاعد الذي كان يحتفظ به). إذا كان مبلغ الحد الأدنى للتوزيعات المطلوبة سيدفع تركة المتوفى إلى ما يتجاوز الاستثناء الفيدرالي، فسيتم فرض ضريبة على التركة. يبلغ مبلغ الاستثناء الفيدرالي لعام 2024 حوالي 13.61 مليون دولار.
لتقليل هذا التأثير، يقوم الأفراد والأزواج بتوظيف استراتيجيات التخطيط العقاري التي تنقل الأصول إلى الصناديق الاستئمانية. إحدى الخيارات هي صندوق ائتماني لحماية الائتمان، الذي يؤجل ضرائب التركة حتى وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.
كيف أبلغ عن IRD؟
إذا كنت كمستفيد قد تلقيت مثل هذا الدخل، فسوف تقوم بالإبلاغ عنه في إقرار ضريبة الدخل الشخصي الخاص بك للسنة التي تلقيت فيها هذا الدخل.
ما الفرق بين الميراث وIRD؟
الإرث هو الممتلكات التي تُورث لك من قبل شخص متوفى. الدخل المتعلق بشخص متوفى، أو IRD، هو الدخل الذي كان مستحقًا للشخص المتوفى ولكنه لم يُستلم قبل وفاته. قد يذهب هذا الدخل إلى المستفيد. على سبيل المثال، التوزيع الأدنى المطلوب من حساب التقاعد الفردي (IRA) الذي ستقوم بوراثته والذي كان من المفترض أن يأخذه الشخص المتوفى في السنة التي توفي فيها، سيتعين عليك أخذه. بينما لا تكون مدينًا عادةً بالضرائب على الإرث، ستكون مدينًا بالضرائب على IRD الذي تتلقاه.
كيف يتم فرض الضرائب على المستفيد من الدخل المتراكم (IRD) الذي يُعتبر توزيعًا أدنى مطلوبًا؟
تمامًا كما كان سيفعل المتوفى. على سبيل المثال، كان سيتم الإبلاغ عن السحب الإلزامي الأدنى (RMD) من حساب التقاعد الفردي التقليدي (IRA) من قبل المتوفى كدخل عادي ويتم فرض الضرائب عليه على هذا الأساس. سيقوم المستفيد بالإبلاغ عن السحب الإلزامي الأدنى بنفس الطريقة وسيكون عليه دفع الضرائب التي تتوافق مع شريحة ضريبة الدخل الخاصة به.
الخلاصة
الدخل المستحق عند الوفاة (IRD) هو الدخل الذي يُستحق للفرد الذي يتوفى قبل استلامه. إذا استلم المستفيد هذا المال، فسيتعين عليه دفع الضرائب عليه.
إذا كان الدخل المتراكم (IRD) يولد التزامًا ضريبيًا على تركة المتوفى، فقد يتمكن المستفيد من المطالبة بخصم للضرائب العقارية المرتبطة بمبلغ الدخل المتراكم (IRD).