ما هو صندوق الائتمان لحماية الائتمان (CST)؟
تم تصميم صندوق ائتماني لحماية الائتمان (CST) لتمكين الأزواج الأثرياء من تقليل أو تجنب ضرائب التركات تمامًا عند نقل الأصول إلى الورثة، وعادةً ما يكونون أبناء الزوجين. يتم هيكلة هذا النوع من الصناديق الائتمانية غير القابلة للإلغاء بحيث يتم عند وفاة منشئ الصندوق أو المانح، نقل الأصول المحددة في اتفاقية الصندوق والدخل الذي تولده إلى زوج المانح.
النقاط الرئيسية
- تعتبر صناديق الائتمان لحماية الائتمان وسيلة للأزواج الميسورين لتقليل أو تجنب التزاماتهم الضريبية على التركات من خلال تمرير عائدات التركات الفردية إلى تركة الشريك.
- ضريبة العقارات والهدايا والتحويلات المتخطية للأجيال (GSTT) محددة حاليًا بقاعدة قدرها 10 ملايين دولار للأفراد و20 مليون دولار للأزواج.
- يسمح صندوق CST للزوج الباقي على قيد الحياة بالحفاظ على حقوق معينة في أصول الصندوق الاستئماني خلال ما تبقى من حياتهم.
- عند وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة، تُنقل أصول الثقة إلى المستفيدين المتبقين دون فرض أي ضرائب على التركة.
- تُعرف صناديق الائتمان المخصصة لحماية الائتمان باسم صناديق AB أو صناديق التجاوز. وذلك لأن صناديق CST هي في الأساس صناديق تجاوز حيث يكون لكل زوجين ملكية "خاضعة للضريبة" منفصلة. تُعرف هذه الملكيات باسم صناديق A وصناديق B.
فهم صندوق ائتمان حماية الائتمان (CST)
يتم إنشاء صناديق CST عند وفاة فرد متزوج ويتم تمويلها بكامل ممتلكات هذا الشخص أو جزء منها كما هو موضح في اتفاقية الثقة. ثم تنتقل هذه الأصول إلى الزوج الباقي على قيد الحياة. ومع ذلك، نظرًا لأن الثقة تُدار بواسطة وصي معين، فإن الزوج الباقي على قيد الحياة لا يتولى السيطرة الفعلية على أصول الثقة. لذلك، لا يضاف النقل إلى التركة الخاضعة للضريبة للزوج الباقي على قيد الحياة.
فائدة رئيسية لهذا النوع من الصناديق الاستئمانية هي أن الزوج الباقي على قيد الحياة يحتفظ بحقوق معينة في أصول الصندوق خلال ما تبقى من حياتهم. في ظل ظروف محددة، مثل الحاجة إلى تمويل نفقات طبية أو تعليمية معينة، يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة الوصول إلى رأس المال الخاص بالصندوق وليس فقط الدخل. عند وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة، تُنقل أصول الصندوق إلى المستفيدين المتبقين دون فرض أي ضرائب عقارية.
تُعرف CSTs باسم AB Trusts أو Bypass Trusts. وذلك لأن CSTs هي في الأساس صناديق ائتمانية تتجاوز الضرائب حيث يكون لكل زوجين عقار "خاضع للضريبة" منفصل. تُعرف هذه العقارات باسم A trusts وB trusts.
صناديق الائتمان لحماية الائتمان والوقاية الضريبية
تم تصميم صناديق الائتمان الزوجية (CSTs) بحيث يمكن للأزواج الاستفادة الكاملة من إعفاءات ضريبة التركات. في عام 2021، كان إعفاء ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT) يبلغ 11.7 مليون دولار للأفراد و23.4 مليون دولار للأزواج. وكان 11.58 مليون دولار (للأفراد) في عام 2020 و23.16 مليون دولار (للأزواج). يستمر هذا حتى 31 ديسمبر 2025 إذا لم يقم الكونغرس بتحديث كبير لقانون تخفيضات الضرائب والوظائف قبل ذلك الحين.
فوائد صندوق ائتماني للحماية الائتمانية
يتمتع صندوق الائتمان لحماية الائتمان بمزايا تتجاوز التخطيط لضريبة التركة. يحمي CST أصول الزوج الباقي على قيد الحياة ويوفر مرونة في التوزيع.
حماية الأصول
تحمي CST أصول الزوج الباقي على قيد الحياة. على سبيل المثال، تكون أصول الزوج الباقي عرضة للدائنين ولإمكانية الاستنزاف من قبل الأطفال أو شريك جديد. تحمي CST الأصول من الدائنين ومن الاستخدام غير المناسب من قبل الزوج الباقي، مثل دفع ديون الزوج الجديد أو طفله.
حماية النية الوصية للزوج المتوفى: في العائلات المختلطة، قد يرغب كل زوج في ضمان أن يتم تمرير حصته من التركة إلى المستفيدين الذين اختارهم، مثل الأطفال من زواج سابق، وليس فقط إلى مستفيدي الزوج الباقي على قيد الحياة. يمكن أن يساعد CST في تحقيق ذلك.
المرونة في أحكام توزيع الثقة: يمكن أن تتضمن لغة الثقة سلطة محدودة للتعيين للزوج الباقي على قيد الحياة. وبالتالي، يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة توزيع الأصول بين فئة من المستفيدين (مثل "أبناء الزوج المتوفى"). مثال على ذلك هو طفل لم يكن بحاجة إلى صندوق احتياجات خاصة في وقت صياغة الثقة، ولكن بعد وفاة الزوج المتوفى، كان يفضل إنشاء صندوق احتياجات خاصة. في هذه الحالة، سيكون بإمكان الزوج الباقي على قيد الحياة تعيين الأصول لصندوق احتياجات خاصة جديد لتوفير الرعاية لذلك الطفل.
زيادة إعفاء ضريبة تخطي الأجيال (GST) للزوج المتوفى
الإعفاء من ضريبة السلع والخدمات (GST) غير قابل للنقل، يمكن لصندوق التحايل تخصيص ضريبة السلع والخدمات لصندوق تحايل معفى من ضريبة السلع والخدمات، مما يحافظ على الإعفاء من ضريبة السلع والخدمات لصناديق الأطفال مدى الحياة.
حماية نمو الأصول من ضريبة التركات الإضافية عند وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة: يمكن تخصيص محفظة عقارية أو أسهم بقيمة 5 ملايين دولار إلى صندوق CST عند وفاة الزوج المتوفى. يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة استخدام المحفظة ويمكن أن تنمو إلى 8 ملايين دولار، ثم تنتقل إلى المستفيدين من صندوق التحايل دون ضريبة التركات.
فوائد ضريبة الممتلكات. يُعتبر التوزيع للطفل من صندوق CST بمثابة تحويل من الزوج المتوفى وليس الزوج الباقي على قيد الحياة. يمكن للتوزيع الاستفادة من استثناء إعادة تقييم ضريبة الممتلكات بقيمة مليون دولار للوالد والطفل غير المقيم للزوج المتوفى. يمكن أن يستفيد الأزواج الذين يمتلكون عقارات تأجير أو عطلات قيمة من استثناء إضافي بقيمة مليون دولار في إعادة التقييم.
مثال على صندوق ائتماني لحماية الائتمان
افترض أن زوجًا وزوجة متزوجين لعدة سنوات، وقد جمع كل منهما ممتلكات بقيمة 6 ملايين دولار، وأن الزوج يقوم بإنشاء صندوق ائتماني للحماية الائتمانية ليتم تمويله عند وفاته بحصته من ممتلكاتهم المشتركة. بعد وفاة الزوج، تنتقل ممتلكاته البالغة 6 ملايين دولار وأي دخل تولده إلى زوجته دون ضريبة على التركة لأنها تقع تحت الإعفاء الفيدرالي.
ومع ذلك، فإن التحويل يعزز صافي دخل الزوجة إلى 12 مليون دولار ويتجاوز الإعفاء من ضريبة التركات. نظرًا لأن هذه الأصول كانت محتفظ بها في الثقة خارج نطاق سيطرة الزوجة، فإن قيمة ممتلكاتها الخاضعة للضريبة لا تزال تبلغ 6 ملايين دولار ولا تزال ضمن الإعفاء من ضريبة التركات. وبالتالي، يمكنها نقل أصولها إلى أطفالها دون دفع ضريبة التركات عند وفاتها.
كيف يمكنني إنهاء صندوق ائتماني لحماية الائتمان؟
هناك ظروف يمكن فيها تعديل أو إنهاء الثقة المشتركة (CST) إذا كان أحد الزوجين متوفى ولكن الزوج الباقي على قيد الحياة، وذلك إما بواسطة الوصي وحده، أو بواسطة الوصي وجميع المستفيدين، أو عن طريق الذهاب إلى المحكمة. عادةً ما يكون موافقة المستفيدين مطلوبة.
ماذا يحدث عندما يتم استنفاد صندوق الائتمان المحمي من الضرائب؟
في بعض الحالات، قد يتم تقليل قيمة إجمالي تركة المتوفى الأول من خلال الخصومات المتعلقة بالديون، ومصاريف الجنازة، ومصاريف إدارة التركة، وقد لا تكون كبيرة بما يكفي لاستخدام الإعفاء من ضريبة التركة بالكامل. في هذه الحالة، يمكن الحفاظ على الإعفاء غير المستخدم للزوج الباقي على قيد الحياة إذا قام منفذو وصية المتوفى الأول بإجراء انتخاب قابلية النقل في نموذج 706 (الإقرار الضريبي للتركة في الولايات المتحدة [ونقل التخطي الجيلي]) المقدم في الوقت المناسب.
ما هو صندوق الائتمان المأوى القابل للإلغاء؟
يقوم المانح، أو الشخص الذي ينشئ الثقة القابلة للتحويل (CST)، بوضع أحكام الثقة في وصية. الثقة قابلة للإلغاء، ويمكن للمانح تغيير شروطها في أي وقت خلال حياته. تصبح الثقة غير قابلة للإلغاء عندما يتوفى الشخص وتذهب الأصول، والتي عادة ما تكون ما تبقى من إعفاء ضريبة التركات، إلى الثقة.
قد يتلقى الزوج الباقي على قيد الحياة دخلًا من أصول الصندوق الاستئماني. عند وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة، يحصل المستفيدون على أصول الصندوق الاستئماني معفاة من ضريبة التركات. يخفف الصندوق الاستئماني من قلق الورثة بشأن الإعفاءات الضريبية غير المستخدمة على التركات.
هل يمتلك صندوق ائتمان الحماية الائتمانية أساسًا مرفوعًا؟
وفقًا لشركة المحاماة Rudman Winchell، "تمويل صندوق حماية الائتمان عند وفاة الزوج الأول يوفر أساس تكلفة لتلك الأصول في الصندوق اعتبارًا من تاريخ وفاة الزوج الأول. ومع ذلك، نظرًا لأن الأصول في صندوق حماية الائتمان لا تصبح جزءًا من التركة الخاضعة للضريبة للزوج الباقي على قيد الحياة، فلا يوجد زيادة ثانية في الأساس عند وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.