ما هو الدخل والخسائر غير السلبية؟
تشمل الدخل والخسائر غير السلبية أي دخل أو خسائر لا يمكن تصنيفها على أنها سلبية. يشمل الدخل غير السلبي أي دخل نشط مثل الأجور، أو دخل الأعمال، أو دخل الاستثمار. تشمل الخسائر غير السلبية الخسائر التي تحدث في الإدارة النشطة للأعمال. عادةً ما يكون الدخل والخسائر غير السلبية قابلة للتصريح والخصم في السنة التي تحدث فيها.
النقاط الرئيسية
- الدخل والخسائر غير السلبية هي أي دخل أو خسائر لا يمكن تصنيفها على أنها سلبية.
- يشمل الدخل غير السلبي أي دخل نشط، مثل الأجور، دخل الأعمال، أو دخل الاستثمار.
- قد تكون الخسائر أو الدخل مؤهلة كغير سلبية إذا شارك دافع الضرائب سنويًا وبنشاط لأكثر من 500 ساعة في المشروع التجاري (100 ساعة إذا لم يضع أي شريك أو زميل آخر ساعات عمل أكثر من دافع الضرائب خلال السنة).
- يمكن أن تتأهل أنواع أخرى من الدخل كغير سلبي، مثل دخل الاستثمار في شكل أرباح الأسهم، وبيع الاستثمارات، والفوائد. يُعتبر التعويض المدفوع عن تدمير أو سرقة الممتلكات غير سلبي.
- قد يتم تضمين دخل التقاعد، مثل التعويض المؤجل والضمان الاجتماعي، كدخل غير سلبي أيضًا.
فهم الدخل والخسائر غير السلبية
الأنشطة التي تشمل المشاركة المادية لدافع الضرائب في الجهد الذي ينتج عنه خسائر أو دخل قد تُصنف على أنها غير سلبية. وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، فإن الاختبارات لتحديد ما إذا كان النشاط غير سلبي أو سلبي تعتمد على الوقت المستغرق والإجراءات المتخذة في السعي لتحقيق الإيرادات.
قد تكون الخسائر أو الدخل مؤهلة كغير سلبية إذا شارك دافع الضرائب بنشاط لأكثر من 500 ساعة سنويًا في المشروع التجاري. ينخفض هذا المتطلب إلى 100 ساعة إذا لم يقم أي شريك أو زميل آخر بوضع ساعات عمل أكثر في المشروع من دافع الضرائب خلال السنة.
ومع ذلك، لا يشمل هذا العمل كمدير للأعمال إذا كان هناك مدير آخر يقوم بنفس المهام. بالإضافة إلى ذلك، قد لا يفي امتلاك عمل تجاري والعمل لساعات فقط من أجل الادعاء بالمشاركة المادية بمعايير مصلحة الضرائب الأمريكية لغير السلبي.
هناك أنواع أخرى من الدخل التي يمكن أن تُصنّف كغير سلبية. يمكن أن يُصنّف الدخل الناتج عن المحافظ الاستثمارية ضمن هذه الفئة. يمكن أن يشمل ذلك الأرباح الموزعة، وعائدات بيع الاستثمارات، والفوائد. يُعتبر التعويض المدفوع عن تدمير أو سرقة الممتلكات كدخل غير سلبي.
مصادر الدخل التقاعدي مثل التعويض المؤجل والضمان الاجتماعي قد تُعتبر أيضًا غير سلبية. تمامًا كما يجب الإبلاغ عن الدخل من هذه المصادر، يمكن خصم أي خسائر مرتبطة بهذه الأنشطة من ضرائب دافع الضرائب.
يشمل هذا أيضًا الشراكات العامة التي تتحمل مسؤولية الإشراف على العمليات اليومية للأعمال. قد تؤثر الخسائر غير السلبية التي يواجهها الشركاء العامون على الأعمال التي يديرونها، حيث قد يحاولون بيع الأعمال أو أصولها لمعالجة خسائرهم. قد يؤدي ذلك بدوره إلى إغلاق الأعمال.
أمثلة على الإيرادات غير السلبية
فيما يلي بعض الأمثلة المحددة على الإيرادات غير السلبية:
- الأجور من العمل: الدخل المكتسب من العمل كموظف في أي منظمة، حيث يتطلب المشاركة الفعالة والجهد المنتظم.
- الدخل التجاري: الأرباح الناتجة عن امتلاك وإدارة نشاط تجاري بشكل نشط، مثل متجر تجزئة أو مطعم أو شركة استشارات.
- العمل الحر: الأرباح الناتجة عن تقديم الخدمات بشكل مستقل، مثل الكتابة، التصميم الجرافيكي، أو تطوير البرمجيات.
- العمولات من المبيعات: الدخل الذي يكسبه المحترفون في المبيعات أو الوكلاء بناءً على المبيعات التي يحققونها، ويتطلب ذلك بيعًا نشطًا وتفاعلًا مع العملاء.
- الخدمات المهنية: الإيرادات التي يحققها المحترفون مثل الأطباء والمحامين والمحاسبين أو المستشارين الذين يقدمون خدمات للعملاء.
- دخل العمل الحر: الأرباح الناتجة عن تشغيل عمل أو تجارة كمالك وحيد، والتي تتضمن المشاركة الفعّالة في العمليات اليومية.
- الدخل من الشراكات: الأرباح الناتجة عن شراكة يكون فيها الفرد مشاركًا بشكل فعال في إدارة الأنشطة التجارية.
- العمل في اقتصاد الوظائف المؤقتة: الدخل الناتج عن الوظائف قصيرة الأجل أو المرنة مثل القيادة لخدمات مشاركة الركوب، توصيل الطعام، أو تأجير العقارات.
- مشاريع البناء: الإيرادات المكتسبة من الإدارة النشطة والعمل في مشاريع البناء أو التجديد.
- مبيعات التجزئة: الدخل الناتج عن تشغيل عمل تجاري في مجال التجزئة، بما في ذلك إدارة المخزون، وخدمة العملاء، والمبيعات.
- التداول النشط للأسهم: الأرباح الناتجة عن شراء وبيع الأسهم بشكل نشط، مما يتطلب مراقبة مستمرة واتخاذ القرارات.
- تخطيط الفعاليات: الإيرادات الناتجة عن تنظيم وإدارة الفعاليات مثل حفلات الزفاف والمؤتمرات والوظائف المؤسسية.
- التدريب البدني: الدخل المكتسب من قبل المدربين الشخصيين أو مدربي اللياقة البدنية الذين يقدمون التدريب والحصص للعملاء.
- خدمات التدريس: الإيرادات الناتجة عن تقديم المساعدة التعليمية والدروس الخصوصية للطلاب في مختلف المواد.
- عمل خدمات التموين: الأرباح الناتجة عن تشغيل خدمة التموين، والتي تشمل تخطيط القوائم، والطهي، وإدارة الفعاليات.
- تطوير العقارات: الدخل الناتج عن تطوير وإدارة مشاريع العقارات بشكل نشط، بما في ذلك مبيعات وتأجير العقارات.
- مبيعات الفنون والحرف اليدوية: الإيرادات الناتجة عن إنشاء وبيع السلع اليدوية، والتي تتطلب جهودًا نشطة في الإنتاج والتسويق.
- خدمات التصوير الفوتوغرافي: الإيرادات الناتجة عن تقديم خدمات التصوير الفوتوغرافي للأحداث، أو الصور الشخصية، أو الأغراض التجارية.
- خدمات الاستشارات: الدخل الناتج عن تقديم نصائح وخبرات متخصصة للشركات أو الأفراد في مجال معين.
- تطوير البرمجيات: الإيرادات المتولدة من تطوير وبيع تطبيقات البرمجيات، والتي تتضمن البرمجة النشطة والتفاعل مع العملاء.
أمثلة على الخسائر غير السلبية
فيما يلي أمثلة محددة على الخسائر غير السلبية:
- خسائر تشغيل الأعمال: الخسائر التي تتكبدها الشركة عندما تتجاوز نفقاتها إيراداتها بسبب ضعف المبيعات أو ارتفاع التكاليف أو العمليات غير الفعّالة.
- نقص الدخل من العمل الحر: الخسائر الناتجة عن العمل الحر عندما تتجاوز نفقات الأدوات والتسويق والخدمات الدخل المكتسب من العملاء.
- خسائر الأعمال التجارية بالتجزئة: الخسائر الناتجة عن تشغيل متجر تجزئة حيث تتجاوز تكلفة البضائع والإيجار والرواتب إيرادات المبيعات.
- خسائر الممارسة المهنية: الخسائر التي يتكبدها المحترفون مثل المحامين أو الأطباء أو المستشارين عندما تتجاوز نفقات الممارسة الرسوم التي يدفعها العملاء.
- خسائر الأعمال في الشراكة: الخسائر الناتجة عن شراكة حيث تتجاوز نفقات الأعمال الدخل، مما يؤثر على الشركاء المشاركين بنشاط.
- خسائر الأعمال في المطاعم: الخسائر الناتجة عن تشغيل مطعم حيث تكون تكاليف الطعام والموظفين والنفقات العامة أعلى من إيرادات المبيعات.
- خسائر تطوير العقارات: الخسائر الناتجة عن تطوير العقارات حيث تتجاوز تكاليف المشروع المبيعات أو دخل الإيجار.
- خسائر مشاريع البناء: الخسائر التي تتكبدها مشاريع البناء بسبب التأخيرات، أو تجاوز التكاليف، أو الرسوم غير الكافية للمشروع.
- خسائر تخطيط الفعاليات: الخسائر الناتجة عن تنظيم الفعاليات حيث تتجاوز النفقات على الأماكن، والتموين، والموظفين الإيرادات من العملاء.
- خسائر أعمال التدريب البدني: الخسائر التي تتكبدها عند تشغيل صالة رياضية أو مركز لياقة بدنية، حيث تتجاوز تكاليف المعدات والإيجار والرواتب رسوم العضوية.
- خسائر خدمات التدريس: الخسائر الناتجة عن تقديم خدمات التدريس حيث تتجاوز تكلفة المواد والنقل والإعلان الدخل من الطلاب.
- خسائر أعمال التموين: الخسائر الناتجة عن تشغيل خدمة التموين حيث تكون النفقات على المكونات والموظفين واللوجستيات أعلى من المدفوعات التي يتلقاها العملاء.
- خسائر الأعمال الفنية والحرفية: الخسائر التي تحدث عند إنشاء وبيع السلع اليدوية عندما تتجاوز تكاليف الإنتاج والتسويق إيرادات المبيعات.
- خسائر أعمال التصوير الفوتوغرافي: الخسائر الناتجة عن تقديم خدمات التصوير الفوتوغرافي عندما تتجاوز نفقات المعدات والسفر والتسويق الرسوم التي يدفعها العملاء.
- خسائر خدمات الاستشارات: الخسائر التي تحدث عند تقديم خدمات الاستشارات حيث تتجاوز تكلفة العمليات واكتساب العملاء رسوم الاستشارات.
- خسائر تطوير البرمجيات: الخسائر الناتجة عن تطوير وبيع البرمجيات عندما تتجاوز تكاليف التطوير ونفقات التسويق إيرادات المبيعات.
- خسائر الاقتصاد المؤقت: الخسائر الناتجة عن المشاركة في وظائف الاقتصاد المؤقت حيث تتجاوز النفقات مثل الوقود والصيانة ورسوم المنصة الأرباح.
- الخسائر الناتجة عن المبيعات المعتمدة على العمولة: الخسائر التي يتكبدها محترفو المبيعات عندما تتجاوز نفقات السفر والتسويق واكتساب العملاء دخل العمولة.
- خسائر العمل الحر: الخسائر الناتجة عن العمل كمالك وحيد عندما تتجاوز نفقات الأعمال الدخل الناتج عن الأنشطة التجارية.
- خسائر الأعمال عبر الإنترنت: الخسائر الناتجة عن إدارة عمل تجاري عبر الإنترنت حيث تتجاوز تكاليف صيانة الموقع والإعلان والشحن الإيرادات من المبيعات عبر الإنترنت.
مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) والنشاط غير السلبي
تعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية الدخل السلبي بشكل خاص لأغراض الضرائب، مميزة إياه عن الاستخدام العام. تشمل الأنشطة الحقيقية للدخل السلبي الأنشطة التجارية أو التجارية التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل جوهري، والأنشطة الإيجارية ما لم يكن دافع الضرائب محترفًا في مجال العقارات.
لتحديد ما إذا كان الدخل سلبيًا أو غير سلبي، عادةً ما تحتاج إلى تحديد المشاركة المادية. تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية سبعة اختبارات لتعريف المشاركة المادية، مثل المشاركة في نشاط لأكثر من 500 ساعة في السنة أو وجود مشاركة كبيرة في العمل. إذا تم استيفاء أي من هذه الاختبارات، فإن الدخل يعتبر غير سلبي ويجب الإبلاغ عنه وفقًا لذلك.
بالنسبة لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، تُعتبر معظم الأنشطة العقارية عادةً أنشطة سلبية إلا إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً كمتخصص في العقارات من خلال تلبية متطلبات مشاركة محددة. قد تُصنّف الإيجارات المؤقتة مثل Airbnb بشكل مختلف بناءً على الخدمات المقدمة ومدة الإيجار.
لأغراض الضرائب، تُحسب مشاركة الأزواج ضمن المشاركة المادية، ولا يمكن تعويض الخسائر السلبية إلا من خلال الدخل السلبي، مع ترحيل الخسائر الزائدة إلى السنوات المستقبلية. عادةً ما يتم فرض الضرائب على الدخل السلبي بمعدل الضريبة الهامشي للفرد. سنتحدث أيضًا بشكل أكبر عن معالجة الخسائر السلبية لاحقًا في هذه المقالة.
الإبلاغ عن الدخل غير السلبي في الإقرارات الضريبية
يتم الإبلاغ عن الدخل والخسائر غير السلبية في إقرارك الضريبي بناءً على مصدر الدخل. إذا كنت صاحب عمل أو تعمل لحسابك الخاص، فعادةً ما يتم الإبلاغ عن الدخل والخسائر غير السلبية في الجدول C (الأرباح أو الخسائر من الأعمال). يوضح هذا النموذج تفاصيل دخلك ونفقات عملك.
يتم الإبلاغ عن الأجور والرواتب وأشكال الدخل الأخرى من العمل في نموذج W-2، الذي يقدمه صاحب العمل في نهاية العام. يُظهر هذا النموذج إجمالي مبلغ الدخل غير السلبي المكتسب، بالإضافة إلى الضرائب المقتطعة، ومساهمات الضمان الاجتماعي، والمعلومات الأخرى ذات الصلة. إذا كان لديك مصادر متعددة للدخل غير السلبي، يمكنك جمع هذه المبالغ عند حساب إجمالي دخلك الخاضع للضريبة.
يتم الإبلاغ عن الخسائر غير السلبية بطريقة مشابهة ويمكن أن تعوض الدخل غير السلبي، مما يقلل من دخلك الخاضع للضريبة. على سبيل المثال، إذا كانت نفقات عملك أكثر من الإيرادات التي يحققها، فسيكون لديك خسارة صافية. يمكن خصم هذه الخسارة من دخلك غير السلبي الآخر.
الخسائر من الأنشطة السلبية ومعالجتها الضريبية
على الرغم من أن هذه المقالة تتعلق بالدخل غير السلبي، فمن المهم تسليط الضوء على خسائر الأنشطة السلبية. هذا هو جوهر السبب في أهمية القدرة على التمييز بين النشاط السلبي والنشاط غير السلبي (على الأقل لأسباب ضريبية).
بشكل عام، تقيّد مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام خسائر الأنشطة السلبية (PALs) لتعويض الدخل السلبي فقط. وهذا يعني أن الخسائر الناتجة عن الأنشطة السلبية لا يمكن استخدامها لتقليل الدخل غير السلبي مثل الأجور والرواتب أو الدخل الذي ذكرناه أعلاه في هذه المقالة. إذا تجاوزت الخسائر السلبية الدخل السلبي في سنة معينة، فلا يمكن خصم الخسائر الزائدة من الدخل غير السلبي. بدلاً من ذلك، يتم ترحيل هذه الخسائر الزائدة إلى سنوات الضرائب المستقبلية، حيث يمكن استخدامها لتعويض الدخل السلبي المستقبلي.
عندما لا تكون خسائر الأنشطة السلبية قابلة للخصم بالكامل في السنة الحالية، يتم ترحيلها إلى السنوات المستقبلية بشكل غير محدد. يمكن استخدام هذه الخسائر المرحلة لتعويض الدخل السلبي في السنوات اللاحقة. لدى دافعي الضرائب خيار تجميع أنشطة سلبية متعددة في نشاط واحد إذا كانت تشكل وحدة اقتصادية مناسبة بناءً على التشابهات، والتحكم المشترك، والملكية المشتركة، والموقع الجغرافي، وأوجه التشابه الأخرى بين كل نشاط.
ما هي الآثار الضريبية للإيرادات غير السلبية؟
الإيرادات غير السلبية تخضع لمعدلات ضريبة الدخل العادية وغالبًا ما تشمل ضرائب إضافية على العمل الحر إذا كانت الإيرادات ناتجة عن عمل تجاري أو عمل حر. على عكس الدخل السلبي، الذي قد يحصل على معاملة ضريبية تفضيلية في بعض الحالات، يتم فرض الضرائب على الإيرادات غير السلبية بناءً على الأرباح النشطة للفرد أو الكيان.
كيف أحوّل الدخل السلبي إلى إيرادات غير سلبية؟
تحويل الدخل السلبي إلى إيرادات غير سلبية يتطلب زيادة مشاركتك الفعالة في النشاط الذي يولد الدخل. على سبيل المثال، إذا كان لديك عقار للإيجار، يمكنك تقديم خدمات إضافية مثل إدارة العقارات أو الصيانة.
ما هي الآثار الضريبية للخسائر غير السلبية؟
يمكن خصم الخسائر غير السلبية من أنواع أخرى من الدخل، مما يمكن أن يقلل من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للفرد أو الشركة.
ما هي الصناعات التي عادة ما تشهد خسائر غير سلبية عالية؟
الصناعات التي عادةً ما تشهد خسائر غير سلبية عالية تشمل الشركات الناشئة، والتكنولوجيا، والضيافة. تتطلب هذه الصناعات غالبًا استثمارات كبيرة في البداية، وتواجه منافسة شديدة، وتكون عرضة لتقلبات السوق.
الخلاصة
يتم كسب الدخل غير السلبي من خلال المشاركة الفعّالة في أنشطة مثل العمل أو إدارة الأعمال. يتم تكبد الخسائر غير السلبية من هذه الأنشطة نفسها ويمكن استخدامها لتعويض الدخل غير السلبي، مما يقلل من الدخل الخاضع للضريبة. من المهم لأسباب ضريبية أن تعرف الفرق بين ما إذا كان شيء ما غير سلبي أو سلبي.