ما هي قواعد خسائر الأنشطة السلبية؟
قواعد خسائر الأنشطة السلبية هي مجموعة من اللوائح الضريبية التي تمنع دافعي الضرائب من استخدام الخسائر السلبية لتعويض الدخل المكتسب أو العادي. تمنع اللوائح المستثمرين من استخدام الخسائر المتكبدة من الأنشطة المنتجة للدخل التي لا يشاركون فيها بشكل مادي.
يعني الانخراط بشكل مادي في الأنشطة التي تنتج دخلًا مكتسبًا أو عاديًا أن الدخل هو دخل نشط ولا يمكن تخفيضه بالخسائر السلبية. يمكن استخدام الخسائر السلبية فقط لتعويض الدخل السلبي.
النقاط الرئيسية
- تنص قواعد خسائر الأنشطة السلبية على أن الخسائر السلبية يمكن استخدامها فقط لتعويض الدخل السلبي.
- النشاط السلبي هو النشاط الذي لم يشارك فيه دافع الضرائب بشكل جوهري خلال السنة المعنية.
- قد تنشأ الخسائر الشائعة من الأنشطة السلبية من تأجير المعدات أو إيجارات العقارات أو الشراكات المحدودة.
فهم قواعد خسائر النشاط السلبي
المشكلة الرئيسية مع قواعد خسائر النشاط السلبي هي المشاركة المادية. وفقًا لموضوع مصلحة الضرائب رقم 425، "المشاركة المادية" تعني الانخراط في تشغيل نشاط تجاري أو نشاط تجاري على أساس "منتظم، مستمر، وجوهري".
هناك سبعة اختبارات يمكن أن تحدد المشاركة المادية، ولكن الأكثر شيوعًا هو العمل لمدة لا تقل عن 500 ساعة في العمل خلال السنة. إذا لم يشارك دافع الضرائب بشكل مادي في النشاط الذي ينتج الخسائر السلبية، يمكن مطابقة تلك الخسائر فقط مع الدخل السلبي. إذا لم يكن هناك دخل سلبي، فلا يمكن خصم أي خسارة.
لاحظ أن الأنشطة الإيجارية، بما في ذلك أنشطة تأجير العقارات، تُعتبر أنشطة سلبية حتى إذا كان هناك مشاركة مادية. (لدى محترفي العقارات قواعدهم الخاصة لتحديد المشاركة المادية.)
الدخل السلبي يختلف عن الدخل من المحفظة الاستثمارية. يشمل الدخل من المحفظة الاستثمارية الأرباح الرأسمالية، والأرباح الموزعة، والفوائد.
الخسائر الناتجة عن الأنشطة السلبية هي سمات ضريبية يمكن تطبيقها فقط في السنة الحالية في معظم الحالات. ومع ذلك، إذا تجاوزت الدخل السلبي، يمكن ترحيلها إلى السنوات القادمة دون قيود. لا يمكن ترحيلها إلى السنوات السابقة.
يتم تطبيق قواعد خسائر الأنشطة السلبية بشكل عام على المستوى الفردي، لكنها تمتد أيضًا لتشمل جميع الأعمال التجارية تقريبًا ونشاط الإيجار في مختلف الكيانات المبلغة، باستثناء الشركات من نوع C. تم تصميم هذه القواعد لردع الاستخدام المسيء للملاجئ الضريبية.
هناك قواعد مفصلة حول مقدار الخسارة السلبية التي يمكن خصمها. إذا كنت تعتقد أن هذه القواعد قد تنطبق على وضعك الضريبي، يُنصح باستشارة متخصص في الضرائب.
الخسائر السلبية والنشاط السلبي
النشاط السلبي هو النشاط الذي لم يشارك فيه دافع الضرائب بشكل مادي خلال السنة الضريبية. تُعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) نوعين من النشاط السلبي:
- الأنشطة التجارية أو الأعمال التي لم يساهم فيها دافع الضرائب بشكل نشط.
- الأنشطة التأجيرية
ما لم يكن دافع الضرائب محترفًا في مجال العقارات، فإن الأنشطة الإيجارية عادة ما توفر تدفقات دخل تعتبر سلبية. تُعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية المشاركة المادية بأنها الانخراط في نشاط العمل بشكل منتظم ومستمر وجوهري.
الخسارة السلبية هي خسارة مالية ضمن استثمار في أي تجارة أو مشروع تجاري لا يكون فيه المستثمر مشاركًا فعليًا. يمكن أن تنشأ الخسائر السلبية من الاستثمارات في العقارات المؤجرة، أو الشراكات التجارية، أو الأنشطة الأخرى التي لا يكون فيها المستثمر مشاركًا بشكل فعلي. لكي يُعتبر المستثمر غير مشارك فعليًا، يجب ألا يكون نشطًا أو مشاركًا بشكل مستمر وجوهري في النشاط التجاري.
يمكن أن تأتي الخسائر (والدخل) السلبية من الأنشطة التالية، على الرغم من أنه قد تكون هناك بعض الاستثناءات في كل فئة:
تأجير المعدات
الشراكات المحدودة
الشراكات، والشركات من النوع S-Corporations، والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل مادي.
مزرعة لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل مادي
إذا كنت غير متأكد مما إذا كان يجب تصنيف الخسارة على أنها سلبية أم لا، فمن المفيد استشارة محاسب محترف لضمان تقديم ضرائبك بشكل صحيح.
ما هي الأنشطة السلبية؟
وفقًا لقانون الضرائب الأمريكي، تُعتبر النشاطات السلبية تلك التي تُنتج دخلًا أو خسائر دون أي مشاركة مادية من قبل دافع الضرائب. على سبيل المثال، إذا كنت تمتلك أرضًا زراعية ولكنك تؤجرها لمزارع يقوم بكل العمل، فإنك تحقق دخلًا سلبيًا.
لا يمكن استخدام الخسائر السلبية لتعويض الدخل المكتسب. يمكن استخدامها فقط لتعويض دخل سلبي آخر.
هل الدخل السلبي خاضع للضريبة؟
نعم، الدخل السلبي خاضع للضريبة، وعادةً ما يكون بنفس المعدل الذي يدفعه دافع الضرائب على الدخل المكتسب. إذا كان لديك دخل سلبي، قد تتمكن من تعويض الضرائب المستحقة عليه باستخدام بعض الخصومات.
ما هو الدخل النشط مقابل الدخل السلبي؟
الدخل النشط يُكتسب من خلال إنتاج أو المساعدة في إنتاج منتج أو خدمة. بينما الدخل السلبي يُستلم دون أي جهد كبير. كلا الدخلين النشط والسلبي خاضعان للضريبة، عادةً بنفس المعدل. ومع ذلك، فإن الفرق مهم عندما يكون لدى دافع الضرائب خسائر في الدخل السلبي. في مثل هذه الحالات، تمنع قواعد خسارة النشاط السلبي دافعي الضرائب من استخدام الخسائر السلبية لتقليل الدخل النشط أو المكتسب.
الخلاصة
لقد أصبح مفهوم الدخل السلبي موضوعًا شائعًا مؤخرًا نظرًا لانتشار الوظائف الجانبية التي أوجدها الإنترنت. الدخل السلبي هو الدخل الذي يتم كسبه دون مشاركة مادية من دافع الضرائب. هذا يختلف عن الدخل من الاستثمارات، والذي يعتبر أرباحًا رأسمالية (أو خسائر).
بشكل عام، يتم فرض الضرائب على الدخل السلبي بنفس الطريقة التي يتم بها فرض الضرائب على الدخل النشط. ومع ذلك، يصبح الفرق مهمًا عندما تواجه خسائر في الدخل السلبي. إذا خسرت المال، لا يمكنك خصم الخسائر التي تكبدتها في الدخل السلبي من الأرباح التي حققتها من مصادر الدخل النشط.