ما هو الضريبة بالوكالة؟
ضريبة الوكيل هي عقوبة ضريبية تُفرض على المنظمات التي تكون في الغالب معفاة من الضرائب ولكن قد تضطر لدفع ضرائب على الأموال المستخدمة في تمويل الأنشطة المتعلقة بالضغط السياسي. تشمل المنظمات التي قد تكون خاضعة لضريبة الوكيل تلك المنظمة تحت 501(c)(4)، 501(c)(5)، و501(c)(6) من قانون الضرائب.
سيتم فرض ضريبة بديلة على المنظمة المعفاة من الضرائب إذا فشلت تلك المنظمة في تقدير المبلغ الذي ستنفقه على أنشطة الضغط بشكل صحيح في سنة معينة. في مثل هذه الحالة، سيكون معدل الضريبة البديلة المفروضة هو أعلى معدل ضريبة هامشي للشركات في تلك السنة الضريبية.
النقاط الرئيسية
- ضريبة الوكيل هي عقوبة تُدفع بشكل رئيسي من قبل المنظمات المعفاة من الضرائب.
- قد تخضع المنظمات تحت 501(c)(4)، 501(c)(5)، و501(c)(6) من قانون الضرائب الأمريكي لضريبة الوكالة.
- المنظمات التي تقدّر بشكل غير صحيح مقدار الأموال التي تنفقها على أنشطة الضغط يجب أن تدفع أعلى معدل ضريبي هامشي على الشركات كضريبة بديلة.
كيف يعمل الضريبة بالوكالة
الضريبة بالوكالة هي مصدر قلق للمنظمات التي تتمتع بالإعفاء الضريبي ولكنها تشارك أيضًا في الضغط، مثل المنظمات المهنية، أو روابط الأعمال، أو غرف التجارة. رسوم العضوية لهذه المنظمات تكون في الغالب قابلة للخصم الضريبي.
لتحقيق حالة الإعفاء الضريبي، يجب أن تكون هذه المنظمات "مكونة من أشخاص لديهم مصلحة تجارية مشتركة، والهدف منها هو تعزيز هذه المصلحة المشتركة وليس الانخراط في عمل تجاري عادي يهدف عادةً إلى الربح"، وفقًا لإرشادات خدمة الإيرادات الداخلية. لا يجوز أن توجد هذه المنظمات لتحقيق منفعة مالية لواحد أو أكثر من مساهميها، ويجب أن يكون الهدف الرئيسي للمنظمة هو تحسين الظروف التجارية بشكل عام.
في الوقت نفسه، من الشائع أن تشارك مثل هذه الاتحادات التجارية في أنشطة الضغط، والتي لا تعتبر غرضًا معفيًا من الضرائب بموجب قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة. للحفاظ على خط واضح بين أنشطة الضغط هذه والأنشطة الأخرى المعفاة من الضرائب، يتطلب مصلحة الضرائب من الاتحادات التجارية تقدير النسبة المئوية من أموالها التي ستذهب إلى الضغط مقابل الأنشطة الأخرى المعفاة من الضرائب. يجب على هذه المنظمات تقديم إشعار لأعضائها الذين يدفعون الرسوم حول النسبة المئوية من رسومهم التي ستكون قابلة للخصم الضريبي.
افترض أن الأنشطة الفعلية للضغط تتجاوز المبلغ المقدر. في هذه الحالة، ستكون المنظمة المعفاة من الضرائب مطالبة بتعويض الإيرادات الضريبية المفقودة لأن الأعضاء الذين يدفعون الاشتراكات قد بالغوا في تقدير نسبة اشتراكاتهم القابلة للخصم الضريبي. يُطلق على هذا الضريبة التعويضية اسم ضريبة الوكيل.
يجب على المنظمات إبلاغ أعضائها الذين يدفعون الرسوم عن النسبة المئوية من رسومهم التي يمكن خصمها من الضرائب.
مثال على ضريبة الوكيل
لنفترض أنك تدفع 1,000 دولار كرسوم سنوية لرابطة الأعمال المحلية الخاصة بك، بناءً على الافتراض أن 50% فقط من هذا المبلغ سيذهب نحو نشاط الضغط. إذا تبين أن 75% من رسومك ذهبت لنشاط الضغط، فإن رابطة الأعمال ستكون مسؤولة عن دفع ضريبة الوكيل على الفرق.
كيف تحسب ضريبة الوكيل؟
يتم حساب ضريبة الوكيل على الفرق بين المبلغ المسموح به والمبلغ الإجمالي الذي يتم إنفاقه على أنشطة الضغط من قبل الشركة. على سبيل المثال، إذا حددت شركة أن شركة ABC يمكنها إنفاق 20,000 دولار على أنشطة الضغط لكنها أنفقت 40,000 دولار، فسيتم فرض ضريبة الوكيل على الفرق: 20,000 دولار. ستكون الضريبة بمعدل الضريبة الأعلى على الشركات.
هل تدفع منظمة 501(c)(4) ضريبة الدخل؟
501(c)(4) هو منظمة معفاة من الضرائب فيما يتعلق بالرفاه الاجتماعي. مثل هذه المنظمة معفاة من الضرائب الفيدرالية كما هو منصوص عليه من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
ما هو القسم 6033(e) من قانون مصلحة الضرائب الأمريكية؟
القسم 6033(e) من قانون مصلحة الضرائب الأمريكية يفرض متطلبات الإبلاغ والإشعار على المنظمات التي تتحمل نفقات الضغط السياسي غير القابلة للخصم. ينطبق هذا على المنظمات المعفاة من الضرائب كما هو محدد في الأقسام 501(c)(4)، 501(c)(5)، و501(c)(6).
الخلاصة
تخضع المنظمات المعفاة من الضرائب مثل 501(c) لضريبة بديلة إذا فشلت في تقدير نفقات الضغط بشكل صحيح للسنة الضريبية. إذا تم فرضها، تكون الضريبة البديلة هي أعلى معدل ضريبي هامشي للشركات في السنة الضريبية. تُطبق الضريبة فقط على المبلغ الذي يتجاوز الحد المسموح به للمنظمة.