ما هو أساس التكلفة المعدلة (ACB)؟
الأساس المعدل للتكلفة (ACB) هو مصطلح في ضريبة الدخل يشير إلى التغيير في القيمة الدفترية لأصل نتيجة التحسينات أو المشتريات الجديدة أو المبيعات أو المدفوعات أو عوامل أخرى. يمكن حساب الأساس المعدل للتكلفة على أساس فردي أو لكل وحدة ويمثل التكلفة الفعلية للمشتري أو البائع.
النقاط الرئيسية
- يُعدّل الأساس المُعدّل للتكلفة (ACB) أساس تكلفة الأصل ليأخذ في الاعتبار الرسوم أو العمولات أو أي تكاليف أخرى مرتبطة بالمعاملة.
- يمكن أيضًا لـ ACB تعديل الأساس الضريبي بناءً على التغييرات المادية أو التحسينات الرأسمالية التي تُجرى على الأصل والتي تؤثر على قيمته.
- يتم استخدام ACB بشكل أساسي لأغراض ضريبية عند الإبلاغ عن المكاسب أو الخسائر الرأسمالية، أو الاستهلاك.
فهم القاعدة المعدلة للتكلفة (ACB)
يمكن تعديل القيمة الدفترية بسبب تغيير أو تحسين تم إجراؤه على الأصل، مثل تحسينات العقارات. على سبيل المثال، إذا قامت شركة بشراء مبنى مكاتب ثم استثمرت المزيد من الأموال في توسيع وتحديث المبنى، يتم احتساب التكاليف المجمعة معًا للعثور على قاعدة التكلفة المعدلة.
ومع ذلك، لن يتم احتساب تكاليف الصيانة والإصلاح للعقار في المعادلة. يتم استخدام قاعدة التكلفة المعدلة الجديدة بعد ذلك لحساب الربح أو الخسارة عند بيع العقار. إذا تم بيع المبنى في المثال أعلاه، تتم مقارنة قاعدة التكلفة المعدلة مع سعر البيع لتحديد العائد على الأصل. في بعض الولايات القضائية، يجب استخدام قاعدة التكلفة المعدلة كتكلفة للأصل لأغراض مكاسب رأس المال.
كيف يتم حساب القاعدة المعدلة للتكلفة
قد يتم تضمين الأرباح الموزعة المعاد استثمارها والعمولات المدفوعة للوسطاء في قاعدة التكلفة المعدلة. إذا كان بالإمكان تخفيض هذه العمولات، فقد يكون هناك تحسينات في قاعدة التكلفة المعدلة. حساب قاعدة التكلفة المعدلة هو جزء من تحديد التكلفة الحقيقية للاستثمار.
قد تتطلب الجهات المسؤولة عن جمع الضرائب دفع ضرائب على المكاسب الرأسمالية من الاستثمارات وأنواع أخرى من الممتلكات، ولهذا السبب يجب حساب التكلفة الأساسية المعدلة. بالإضافة إلى ذلك، قد تفرض تلك الجهات أيضًا تسجيل إجمالي مستمر للتكلفة الأساسية المعدلة لأغراض تقديم الضرائب.
لتحديد قاعدة التكلفة المعدلة، يجب أخذ جميع التكاليف المتعلقة بشراء الاستثمارات في الاعتبار، بما في ذلك السندات والأسهم وصناديق الاستثمار المشتركة. يتضمن ذلك أيضًا العمولات والرسوم الناتجة عن شراء الأصول، حيث يتم تقسيم إجمالي التكلفة الكلية على عدد أسهم الأصل. يجب إعادة حساب قاعدة التكلفة المعدلة مع اكتساب أو بيع المزيد من الأسهم، بما في ذلك رسوم المعاملات المرتبطة بذلك.
يأتي دور قاعدة التكلفة المعدلة عندما يجب تحديد المكاسب أو الخسائر الرأسمالية المتعلقة بمعاملة معينة. يتم الحساب باستخدام صيغة حيث يتم أخذ العائدات من بيع الأصل، بعد احتساب رسوم المعاملة، ثم طرح قاعدة التكلفة المعدلة مضروبة في إجمالي الأسهم في المعاملة.