ما هو الدخل المؤقت؟
الدخل المؤقت هو حد تحدده مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) والذي يتجاوز عنده دخل الضمان الاجتماعي ليصبح خاضعًا للضريبة. القاعدة، وفقًا للمادة §86 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، تُفعّل خضوع مزايا الضمان الاجتماعي للضريبة، مما يتطلب تضمينها في دفع ضريبة الدخل الإجمالي على المبالغ الزائدة. يتم حساب الدخل المؤقت باستخدام الدخل الإجمالي للمستلم، والفوائد المعفاة من الضرائب، و50% من مزايا الضمان الاجتماعي الخاصة بهم.
النقاط الرئيسية
- تحدد مستويات الدخل المؤقتة المستوى الذي يمكن فيه فرض الضرائب على دخل الضمان الاجتماعي.
- الأساس للدخل المؤقت يكون أكبر لأولئك الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة.
- يتم حساب مستويات الدخل المؤقت باستخدام الدخل الإجمالي والفوائد المعفاة من الضرائب ونصف مبلغ الضمان الاجتماعي للمستلم.
- يُشار إلى الدخل المؤقت أيضًا باسم الدخل المجمع من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أو إدارة الضمان الاجتماعي (SSA).
- تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ورقة العمل A المرفقة بالنشرة 915 لمساعدة دافعي الضرائب في تقدير ما إذا كانوا سيدفعون ضرائب بناءً على مبالغ الدخل المؤقت.
فهم الدخل المؤقت
لعام 2025، تبقى 15% من جميع مزايا الضمان الاجتماعي معفاة من الضرائب. وتظل الـ 85% المتبقية أيضًا معفاة من الضرائب إلا إذا كان لدى دافع الضرائب دخل مؤقت يتجاوز مبلغًا أساسيًا محددًا وفقًا لحالة تقديم دافع الضرائب. في النهاية، يعتمد المبلغ الخاضع للضريبة على مقدار تجاوز الدخل المؤقت للمبلغ الأساسي والنسبة أو النسب المطبقة لتحديده.
الدخل المؤقت يُشار إليه بشكل أكثر شيوعًا باسم "الدخل المجمع" من قبل إدارة الضمان الاجتماعي.
حساب الدخل المؤقت
على الرغم من أن IRC §86 لا يستخدم مصطلح "الدخل المؤقت"، إلا أنه يُستخدم عادة للإشارة إلى هذا المجموع. لحساب الدخل المؤقت، يجب على دافع الضرائب جمع دخله الإجمالي، والفوائد المعفاة من الضرائب، ونصف استحقاقات الضمان الاجتماعي الخاصة به.
لتحديد الدخل المؤقت، يجب على دافع الضرائب حساب دخله الإجمالي دون فوائد الضمان الاجتماعي، أو مقدار الدخل الذي يجمعه قبل الحصول على الضمان الاجتماعي. بعد ذلك، يجب عليه إضافة أي فائدة معفاة من الضرائب يتلقاها من الاستثمارات، وأخيرًا، إضافة نصف فوائد الضمان الاجتماعي المبلغ عنها في النموذج 1099.
الدخل المؤقت الذي يقل عن المبلغ الأساسي المحدد حسب حالة التسجيل لا يخضع للضرائب. تُفرض الضرائب فقط على المبالغ التي تتجاوز المبلغ الأساسي الموضح. بناءً على حالة التسجيل ومقدار الدخل المؤقت الزائد، يمكن أن تصل النسبة الخاضعة للضريبة إلى 85% من الدخل الإجمالي بنفس معدل الدخل العادي.
عتبات الدخل المؤقتة
تختلف فئات الدخل المؤقتة حسب حالة التسجيل، وهي التي تحدد العتبات الخاضعة للضريبة لمزايا الضمان الاجتماعي. فيما يلي الجداول المتعلقة بالدخل الخاضع للضريبة لعام 2025.
الحدود المؤقتة للدخل - دافع الضرائب الفردي
الدخل المؤقت
المنافع الخاضعة للضريبة من الضمان الاجتماعي
أقل من 25,000 دولار
صفر دولار
من 25,000 دولار إلى 34,000 دولار
أقل من 50% من الفوائد أو 50% من الدخل المؤقت الذي يزيد عن 25,000 دولار.
أكبر من 34,000 دولار
الأقل بين 85% من الفوائد أو 85% من الدخل المؤقت الذي يزيد عن 34,000 دولار بالإضافة إلى المبلغ من الشريحة السابقة.
الحدود المؤقتة للدخل - دافعو الضرائب المتزوجون الذين يقدمون إقرارات مشتركة
الدخل المؤقت
المنافع الخاضعة للضريبة من الضمان الاجتماعي
أقل من 32,000 دولار
صفر دولار
من 32,000 دولار إلى 44,000 دولار
الأقل بين 50% من الفوائد أو 50% من الدخل المؤقت الذي يتجاوز 32,000 دولار.
أكبر من 44,000 دولار
الأقل بين 85% من الفوائد أو 85% من الدخل المؤقت الذي يتجاوز 44,000 دولار بالإضافة إلى المبلغ من الشريحة السابقة.
مثال على الضرائب المؤقتة على الدخل
على سبيل المثال، فإن دافع الضرائب الفردي الذي لديه دخل مؤقت يتراوح بين 25,000 و34,000 دولار سيدفع ضرائب على الأقل من إما 50% من مزايا الضمان الاجتماعي أو 50% من الفرق بين الدخل المؤقت والمبلغ الأساسي. إذا كان لدى نفس دافع الضرائب دخل مؤقت يزيد عن 34,000 دولار، فإن النسبة الخاضعة للضريبة ستزيد إلى 85%.
بمعنى آخر، لكل 1 دولار من الدخل المؤقت الذي يتجاوز 25,000 دولار، قد يكون 50 سنتًا خاضعًا لضريبة الدخل الفيدرالية. يرتفع هذا المبلغ إلى 85 سنتًا لكل دولار للمبالغ التي تتجاوز 34,000 دولار. ومع ذلك، إذا كان الدخل المؤقت لدافع الضرائب الفردي أقل من 25,000 دولار، فإن النسبة المئوية الخاضعة للضريبة من دخل الضمان الاجتماعي ستكون 0%.
على سبيل المثال، لنفترض أن متقاعدًا لديه دخل قدره 20,000 دولار من الأسهم والعمل بدوام جزئي و4,000 دولار سنويًا من الفوائد المعفاة من الضرائب من السندات البلدية. كما يتلقى 24,000 دولار سنويًا من مزايا الضمان الاجتماعي (50% منها تساوي 12,000 دولار). وبالتالي، فإن الدخل المؤقت لهذا المتقاعد هو 36,000 دولار، وهذا يضعه في شريحة الضرائب بنسبة 85%.
يتوفر شرح مفصل عن ضرائب مزايا الضمان الاجتماعي في منشور مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) رقم 915، المتعلق بمزايا الضمان الاجتماعي ومزايا التقاعد المكافئة للسكك الحديدية. يحتوي المنشور على روابط إلى أوراق عمل فارغة في الصفحة 15، والتي تكون مفيدة لحساب الجزء الخاضع للضريبة من مزايا الضمان الاجتماعي بدقة.
ما هي النسبة الخاضعة للضريبة من الضمان الاجتماعي في عام 2025؟
لا يتم فرض ضرائب على مزايا الضمان الاجتماعي حتى حد دخل مؤقت يبلغ 25,000 دولار للأفراد دافعي الضرائب، بينما قد تكون جزء من المزايا خاضعة للضريبة إذا تجاوزت هذا المبلغ. الحد المعفى من الضرائب للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة لعام 2025 هو 34,000 دولار.
ما هو الضريبة المؤقتة؟
الضريبة المؤقتة لا تتعلق بالدخل المؤقت. الضريبة المؤقتة هي طريقة لدفع الالتزامات الضريبية مقدمًا لضمان عدم تحميل دافع الضرائب عبء دين ضريبي كبير في نهاية التقييم. في هذا السياق، تعتبر الضريبة المؤقتة ببساطة ضرائب مدفوعة مسبقًا لمساعدة دافع الضرائب عن طريق توزيع التزاماته على فترات متعددة.
هل تُعتبر سحوبات Roth IRA جزءًا من الدخل المُجمّع؟
لا، لا تُعتبر السحوبات من حساب Roth IRA كدخل عند حساب الدخل المُجمّع. هذا صحيح سواء قام أي من دافعي الضرائب بسحب أموال التقاعد من حساب Roth IRA.
هل يعتمد الدخل المجمع على الدخل الإجمالي أم الدخل الصافي؟
يأتي معظم الدخل المؤقت لدافع الضرائب من إجمالي الدخل المعدل. ثم يُضاف الفائدة غير الخاضعة للضريبة ونصف فوائد دافع الضرائب إلى مبلغ الدخل الإجمالي. لا يتم احتساب صافي الدخل بشكل صريح في حساب الدخل المؤقت.
الخلاصة
الدخل المؤقت هو رقم محسوب يُستخدم لتحديد ما إذا كان جزء من مزايا الضمان الاجتماعي خاضعًا للضريبة. يمكن لكل دافع ضرائب حساب دخله المؤقت من خلال جمع دخله الإجمالي المعدل، والفوائد غير الخاضعة للضريبة، ونصف مزايا الضمان الاجتماعي الخاصة به. إذا تجاوز هذا المبلغ حدود معينة تحددها مصلحة الضرائب الأمريكية، فقد يكون دافع الضرائب ملزمًا بدفع ضرائب دخل إضافية.
تصحيح—25 مايو 2022: تم تحديث هذه المقالة من نسخة سابقة لتوضيح ضريبة الدخل التي يجب دفعها من قبل دافع ضرائب فردي يكسب دخلاً مؤقتًا بين 25,000 و34,000.