ما هو أخذ العينات السمة؟
أخذ العينات السمة هو عملية إحصائية تُستخدم في إجراءات التدقيق التي تهدف إلى تحليل خصائص مجموعة معينة. تُستخدم هذه الممارسة غالبًا لاختبار ما إذا كانت الضوابط الداخلية للشركة تُتبع بشكل صحيح أم لا. بدون القدرة على الاعتماد على الضوابط، سيكون من الصعب جدًا ومكلف للغاية إجراء تدقيق ذو معنى.
النقاط الرئيسية
- يُستخدم أخذ العينات السمة في إجراءات التدقيق، حيث يساعد في تحليل خصائص مجموعة معينة.
- تساعد هذه العملية الإحصائية في تحديد ما إذا كان يتم اتباع الضوابط الداخلية.
- تتضمن العملية أخذ عينات من أنشطة معينة، مثل دفع فاتورة بمبلغ معين ثم تحليل تلك العملية.
كيف يعمل أخذ العينات بالسمات
لنفترض أن مدقق الحسابات يريد اختبار فعالية قاعدة الشركة التي تنص على أن المشتريات التي تزيد عن 10 دولارات يجب أن تكون معتمدة بأمر شراء. نظرًا لأن فحص كل فاتورة بائع تزيد عن 10 دولارات غالبًا ما يكون غير ممكن، سيقوم المدقق بأخذ عينة. يجب أن تكون حجم العينة كبيرًا بما يكفي لتقديم صورة دقيقة عن كامل مجموعة أوامر الشراء التي تزيد عن 10 دولارات، على الرغم من أن هذه الدقة دائمًا ما تكون مسألة نسبية ويجب اختبارها. عند فحص العينة، قد يكتشف المدقق أن 5% من فواتير البائعين التي تزيد عن 10 دولارات لم تكن معتمدة بأمر شراء.
من ناحية أخرى، قد يُعتبر 5% مقبولًا. نظرًا لأن المدقق قد أخذ عينة ولم يتمكن من فحص جميع فواتير الموردين، يجب عليه إجراء تحليل إضافي لأن أي وقت يتم فيه أخذ عينة، يحدث ظاهرة تُعرف باسم "خطأ المعاينة".
يحدث خطأ في العينة عندما لا تتطابق قيم العينة مع قيم المجتمع الكامل الذي أُخذت منه العينة. لذا، إذا أظهرت التحليلات الإضافية أن هامش الخطأ هو 2.5%، فإن معدل عدم الامتثال بنسبة 5% سيكون مقبولاً لأن فترة الثقة هي 5%، زائد أو ناقص 2.5%، ومعدل 3% المقبول يقع ضمن هذا النطاق.
قد يكون معدل عدم الامتثال بنسبة 5% مقبولًا أو غير مقبول، وذلك يعتمد على المعدل الذي حدده المدقق ليكون رقمًا مقبولًا. إذا كان المدقق يعتقد أن معدل 3% مقبول، فإن 5% سيبدو مرتفعًا جدًا وسيشير إلى أن الضوابط الداخلية للشركة لم تكن فعالة. في هذا السيناريو، سيكون من الضروري إجراء تحقيق إضافي من قبل المدقق. قد تشير هذه البيانات أيضًا إلى أن هناك حاجة إلى ضوابط إضافية في المستقبل.
فكر في استطلاع انتخابي، حيث أشارت بيانات العينة إلى أن 49% من المستطلعين يقولون إنهم يخططون للتصويت للمرشح أ، و51% من المستطلعين يقولون إنهم يخططون للتصويت للمرشح ب. في هذه الحالة، فإن هامش الخطأ في العينة البالغ 2.5% أكبر من الفارق البالغ 2% بين الأرقام، مما يثير الشكوك حول صحة نتائج الاستطلاع.
يكون أخذ العينات السمة ذو معنى فقط إذا تم استخدامه لتدقيق الضوابط الداخلية التي تم تصميمها بشكل صحيح وتنفيذها بكفاءة.
أنواع الأسئلة المطروحة في أخذ العينات السمة
يمكن دراسة العديد من العناصر باستخدام أخذ العينات السمة. تتضمن قائمة جزئية ما يلي:
- هل يتم شحن البضائع دائمًا قبل الفوترة؟
- هل يتم شراء البضائع فقط من البائعين المعتمدين؟
- هل تتم المبيعات الائتمانية للمستهلكين الذين لديهم ائتمان معتمد؟
- هل يتم توقيع جميع الشيكات من قبل شخص مخول؟