ما هو صندوق الإعفاء؟
صندوق الإعفاء هو صندوق مصمم لتقليل أو إلغاء الضرائب الفيدرالية على الممتلكات لعقار الزوجين بشكل كبير. يتم إنشاء هذا النوع من خطط العقارات كـ صندوق لا رجعة فيه يحتفظ بأصول أول عضو من الزوجين يتوفى. لا يقوم صندوق الإعفاء بنقل الأصول إلى الزوج الباقي على قيد الحياة.
كما يوحي الاسم، لا يمكن تغيير أو إبطال الثقة غير القابلة للإلغاء دون إذن المستفيد من الثقة. تتمثل الفائدة الأساسية للثقة غير القابلة للإلغاء في أنها تزيل الأصول من التركة الخاضعة للضريبة للمانح، مما يقلل من مسؤولية التركة الضريبية. يمكن أن تشمل الأصول في الثقة غير القابلة للإلغاء واحدًا أو أكثر من العناصر التالية: النقد، الاستثمارات، منزل، سياسات التأمين على الحياة، عمل تجاري، الأحجار الكريمة الثمينة، الفنون الجميلة، أو التحف.
النقاط الرئيسية
- يساعد صندوق الإعفاء في تقليل ضرائب التركة للزوجين عن طريق وضع أصولهم في صندوق ائتماني بعد وفاة أول عضو من الزوجين.
- يتم إنشاء صناديق الإعفاء كصناديق ائتمانية غير قابلة للإلغاء، بحيث لا يمكن تغييرها أو إبطالها دون إذن المستفيد من الصندوق.
- لا يزال الزوج الباقي على قيد الحياة يحتفظ بحقوق وصول معينة إلى الأصول حتى وإن كانت الأصول محتفظ بها في صندوق ائتماني.
كيف يعمل صندوق الإعفاء الضريبي
تُعتبر الثقة المعفاة أداة شائعة في تخطيط التركات للأزواج المتزوجين الأثرياء. الهدف الرئيسي من الثقة المعفاة، والمعروفة أيضًا باسم الثقة المتجاوزة أو ثقة الحماية الائتمانية، هو تقليل مسؤولية الزوجين عن ضريبة التركات الفيدرالية. مع الثقة المعفاة، لا يرث الزوج الباقي على قيد الحياة أصول العضو الأول من الزوجين الذي يتوفى. وهذا يجعل أحكامها مختلفة جدًا عن العديد من الوصايا.
يتم "تجاوز" الزوج الباقي على قيد الحياة، وتُحتفظ أصول المتوفى في صندوق ائتماني. عندما يتوفى الزوج الباقي على قيد الحياة، تُوزع الأصول على المستفيدين من الصندوق (عادةً أطفالهم إذا كان لديهم أي). نظرًا لأن الزوج الباقي على قيد الحياة لم يرث الأصول مباشرة، فإن المستفيدين لا يتحملون مسؤولية أي ضرائب على التركة عندما يتلقون أصول الصندوق بعد وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.
فائدة أخرى من صندوق الإعفاء هي أن الزوج الباقي على قيد الحياة يحتفظ بعدة حقوق وصول إلى أصول الصندوق خلال بقية حياته. على سبيل المثال، يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة الاستفادة من دخل الصندوق وأيضًا من رأس المال لدفع بعض النفقات الطبية أو التعليمية.
فوائد قانون الضرائب الفيدرالي لعام 2017 لصناديق الإعفاءات
القانون الضريبي الذي أقره الكونغرس في أواخر عام 2017 رفع حد الإعفاء من ضرائب التركات. في الواقع، ضاعف المبلغ النقدي الذي يمكن للأزواج نقله دون أن يخضعوا لضرائب التركات. كان مبلغ الإعفاء السابق أقل بقليل من 5.5 مليون دولار للشخص الواحد. نتيجة للإصلاح الضريبي، تم زيادة الإعفاء إلى 11.18 مليون دولار للسنوات الضريبية من 2018 حتى 2025 (يتم تعديله سنويًا لمواكبة التضخم).
لذلك، إذا كانت القيمة الإجمالية لعقار مانح الثقة المعفى أقل من 12.92 مليون دولار (اعتبارًا من عام 2023)، عند وفاة ذلك الفرد، فلا يتعين دفع ضرائب على العقار. وحتى إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للعقار حد 12.92 مليون دولار، فإن المبلغ الذي يتجاوز مستوى الإعفاء فقط هو الذي يخضع للضريبة. بمعنى آخر، إذا كانت قيمة العقار تزيد بمقدار 100,000 دولار عن حد الإعفاء، فإن مبلغ 100,000 دولار فقط هو الذي يخضع للضريبة، وليس 12.92 مليون دولار.
عتبة ضريبة التركات هي 12.92 مليون دولار لعام 2023، بزيادة عن 12.06 مليون دولار في عام 2022، لتأخذ في الاعتبار التضخم.
مثال على صندوق إعفاء
غالبًا ما تستخدم صناديق الإعفاء نظام الثقة AB، حيث يتم تمويل صندوقين، واحد لكل زوج، تقريبًا بنفس القيمة وعدد الأصول. لنفترض أن بريا وكريشنان قد أنشأا صندوق إعفاء باستخدام نظام الثقة AB. عندما تموت بريا، تنتقل أصولها إلى الصندوق B ويتم تمويل الفائض الذي يتجاوز حد الإعفاء (في هذه الحالة، حوالي 12.92 مليون دولار) في الصندوق A لتجنب ضرائب العقارات الفيدرالية. يكون الصندوق ودخله متاحين لكريشنان خلال حياته. وعندما يموت، يتم تمرير 12.92 مليون دولار (كما هو محدد بحد الإعفاء الفيدرالي) من الصندوق A إلى المستفيدين منه دون ضرائب، مستفيدًا من حد الإعفاء الخاص بكريشنان. يتم فرض الضرائب على المبلغ المتبقي. ومع ذلك، يتم تمرير الأموال من الصندوق B إلى المستفيد النهائي دون ضرائب.