ما هو المحاسبة التحوطية؟

ما هو المحاسبة التحوطية؟

(محاسبة التحوط : Hedge Accounting)

تعريف

المحاسبة التحوطية تطابق توقيت الاعتراف في بيان الدخل لأداة التحوط مع توقيت المخاطر المحوطة.

ما هو المحاسبة التحوطية؟

تهدف محاسبة التحوط إلى عكس أداء الاستثمار بدقة من خلال مواءمة الاعتراف بالأرباح والخسائر على المشتقات مع عملية التحوط الأساسية.

تقوم هذه الطريقة بتقليل التقلب الناتج عن التعديل المتكرر لقيمة الأداة المالية من خلال دمج الأداة والتحوط كمدخل واحد في بيان الدخل.

النقاط الرئيسية

  • يهدف المحاسبة التحوطية إلى عكس أداء الاستثمار من خلال مواءمة الاعتراف بالأرباح والخسائر على المشتقات مع المعاملة التحوطية الأساسية في بيان الدخل.
  • هناك ثلاث فئات من المحاسبة التحوطية: تحوطات القيمة العادلة، تحوطات التدفقات النقدية، وتحوطات الاستثمار الصافي.
  • الهدف من التحوط في مركز مالي هو تقليل تقلبات المحفظة الاستثمارية.

لماذا التحوط؟

يأمل التحوط في تقليل مخاطر الخسائر الإجمالية من خلال اتخاذ موقف تعويضي لمواجهة أداة مالية معينة. يقلل التحوط من تأثير الخسائر المرتبطة التي تُعزى إلى مخاطر سعر الفائدة أو سعر الصرف أو السلع. وبالتالي، يقلل التحوط من تقلب المحفظة الإجمالية.

المحاسبة التحوطية لها نفس التأثير على البيانات المالية. المحاسبة التقليدية للأدوات المالية المعقدة وتعديل القيمة لتعكس القيمة العادلة يمكن أن يسبب تقلبات كبيرة في الأرباح والخسائر. تعالج المحاسبة التحوطية التغيرات في القيمة السوقية للتحوط المتبادل والأصل الأصلي كإدخال واحد بحيث يتم تقليل هذه التقلبات الكبيرة.

القيود المحاسبية

يُستخدم التحوط المحاسبي في مسك الدفاتر للشركات فيما يتعلق بالمشتقات. تُستخدم المشتقات لتعويض المخاطر المرتبطة بالاستثمار في الأوراق المالية. يجمع التحوط المحاسبي بينها كعنصر واحد، مما يقلل من ظهور التقلبات مقارنةً بالإبلاغ عن كل منها بشكل فردي.

المحاسبة التحوطية هي بديل للطرق التقليدية لتسجيل الأرباح والخسائر. عند معالجة العناصر بشكل فردي - مثل ورقة مالية معينة والتحوط المرتبط بها - يتم عرض الأرباح أو الخسائر لكل منها بشكل مستقل.

المحاسبة التحوطية تعامل البندين كعنصر واحد. بدلاً من إدراج معاملة واحدة كربح ومعاملة منفصلة كخسارة، يتم فحص الاثنين معًا لتحديد ما إذا كان هناك ربح أو خسارة إجمالية بينهما. ثم يتم تسجيل المبلغ الصافي فقط.

فئات FASB

يتناول موضوع 815 في مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) في تصنيف معايير المحاسبة (ASC) المشتقات والتحوط. هناك ثلاث فئات من المحاسبة التحوطية موصوفة في ASC 815:

  • التحوطات بقيمة عادلة: التحوط بقيمة عادلة الذي يستوفي المعايير في ASC 815 يسجل التغير في القيمة العادلة للأداة المالية المشتقة في أرباح الفترة الحالية ويعدل القيمة الدفترية للبند المحوط بمقدار التغير في القيمة العادلة للبند المحوط.
  • التحوطات النقدية: يجب أن تؤثر التغيرات في التدفقات النقدية للمخاطر المحوطة على الأرباح المعلنة. تشمل الأمثلة الأصول أو الخصوم ذات معدل الفائدة المتغير، الأصول أو الخصوم بالعملة الأجنبية، المبيعات المتوقعة، والديون المحتملة.

مهم

يمكن أن تجعل المحاسبة التحوطية البيانات المالية أبسط لأنها تحتوي على عدد أقل من البنود، ولكن هناك احتمال للتضليل لأن التفاصيل لا تُسجل بشكل فردي.

ما هو الخطر في عدم استخدام المحاسبة التحوطية؟

عندما لا يتم استخدام المحاسبة التحوطية، يتم الاعتراف بالتغيرات في القيم العادلة للأدوات المشتقة في الأرباح في كل فترة تقرير ولا تعكس الفترة التي يتم فيها التحوط من المخاطر.

كيف تُستخدم المشتقات للتحوط في مركز مالي؟

يمكن استخدام المشتقات لـ التحوط من موقف، أو المضاربة على الحركة الاتجاهية لأصل أساسي، أو إعطاء الرافعة المالية للممتلكات. تُتداول المشتقات عادةً في البورصات أو خارج البورصة (OTC).

هل المحاسبة التحوطية طريقة مطلوبة؟

يمكن للكيانات اختيار استخدام المحاسبة التحوطية أو عدم استخدامها. إنها طريقة اختيارية وقد لا تطبق بعض الشركات هذه الطريقة على علاقات التحوط.

الخلاصة

جعل معيار ASC 815 الصادر عن مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) اعتماد المحاسبة التحوطية أسهل للشركات، لكنه لم يبسطها. يمكن أن تكون المحاسبة التحوطية معقدة، وهي بديل اختياري للشركات.