ما هي خطط 409A؟
خطة 409A هي نوع من خطط الادخار للتقاعد مخصصة لـ التعويض المؤجل غير المؤهل (NQDC). تُدار خطة 409A بموجب قانون خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) رقم 409A، وتسمح للموظفين بادخار التعويضات التي لم يتلقوها بعد من صاحب العمل. نظرًا لأن التعويض لم يُنقل إلى الموظف، فإنه لا يُعتبر جزءًا من الدخل المكتسب للموظف ولا يخضع للضريبة. تُستخدم هذه الخطط عادةً من قبل الأفراد ذوي الدخل المرتفع وتأتي مع قيود أقل على المساهمات والمدفوعات.
النقاط الرئيسية
- تم كسب تعويض مؤجل غير مؤهل من قبل الموظف ولكنه لم يتم استلامه بعد من صاحب العمل.
- ظهرت خطط 409A استجابةً للحد الأقصى لمساهمات الموظفين في خطط التقاعد المدعومة من الحكومة.
- يتم تنظيم خطة تعويضات مؤجلة غير مؤهلة (NQDC) التي يرعاها رعاة خطط الربح وفقًا لقسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية.
- يتم تنظيم خطة تعويضات مؤجلة غير مؤهلة (NQDC) التي يرعاها كيان غير ربحي أو حكومي بموجب القسم 457(b) أو 457(f) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
فهم خطط 409A
يتم الإشارة إلى خطط التعويض المؤجل غير المؤهل في قانون الإيرادات الداخلية (IRC) 409A. تم إنشاء هذه الخطط استجابةً للحد الأقصى لمساهمات الموظفين في خطط الادخار للتقاعد التي ترعاها الحكومة. تتيح خطط التعويض المؤجل غير المؤهل لأصحاب الدخل المرتفع تأجيل ملكية الدخل وتجنب ضرائب الدخل على أرباحهم مع الاستمتاع بنمو استثماري مؤجل الضريبة. وذلك لأنهم لا يستطيعون المساهمة بنفس النسب المئوية في مدخراتهم للتقاعد المؤجلة الضريبة مثل غيرهم من أصحاب الدخل.
على سبيل المثال، إذا كانت سارة، وهي مديرة تنفيذية، تكسب 750,000 دولار سنويًا، فإن مساهمتها القصوى في 401(k) البالغة 23,000 دولار (لسنة الضريبة 2024) ستمثل فقط 3% من دخلها السنوي. وهذا يجعل من الصعب توفير ما يكفي في حساب تقاعدها لاستبدال راتبها عند التقاعد.
من خلال تأجيل جزء من أرباحها إلى خطة تعويضات مؤجلة غير مؤهلة (NQDC)، يمكنها تأجيل دفع ضرائب الدخل على أرباحها، مما يمكنها من توفير نسبة أعلى من دخلها مقارنة بما هو مسموح به في خطة 401(k) الخاصة بها. غالبًا ما يتم تأجيل المدخرات في خطة NQDC لمدة خمس أو عشر سنوات، أو حتى يتقاعد الموظف.
لا تخضع خطط التعويض المؤجل غير المؤهل (NQDCs) لنفس القيود التي تخضع لها خطط التقاعد؛ حيث يمكن للموظف استخدام دخله المؤجل لأهداف ادخار أخرى، مثل السفر أو نفقات التعليم. تختلف وسائل الاستثمار لمساهمات NQDC حسب صاحب العمل وقد تكون مشابهة لخيارات الاستثمار في 401(k) التي تقدمها الشركة.
قيود خطط 409A
يمكن أن تكون الخطط مثل 409A وغيرها من خطط التعويض المؤجل غير المؤهلة (NQDCs) أدوات ادخار قيمة للعمال ذوي الأجور العالية الذين استنفدوا خيارات الادخار الأخرى، لكنها ليست خالية من المخاطر.
أحد المخاطر الرئيسية هو أن هذه الخطط ليست محمية بموجب قانون تأمين دخل التقاعد للموظفين (ERISA) مثل خطط 401(k) و403(b). إذا أعلنت الشركة التي تحتفظ بخطة تعويضات مؤجلة غير مؤهلة (NQDC) للموظف عن الإفلاس أو تم مقاضاتها، فلن تكون أصول الموظف محمية من دائني الشركة. يتم التعامل مع المشاركين في الخطة بنفس الطريقة التي يتم بها التعامل مع دائني الشركة غير المضمونين.
لا يمكن تحويل الأموال من خطط التعويض المؤجل غير المؤهل (NQDCs) إلى حساب تقاعد فردي (IRA) أو حسابات تقاعد أخرى بعد صرفها. هناك اعتبار آخر وهو أنه إذا كانت معدلات الضرائب أعلى عندما يصل الموظف إلى خطط التعويض المؤجل غير المؤهل مما كانت عليه عندما كسب الموظف الدخل، فقد يزداد العبء الضريبي على الموظف.
متى أدفع الضرائب على خطة NQDC؟
يتم فرض الضرائب على التعويض الذي يتم وضعه في خطة NQDC عند استلامه، وليس عند كسبه. قد تتلقى المدفوعات فقط في تاريخ محدد أو جدول زمني منصوص عليه في الخطة أو بعد أحداث معينة، مثل التقاعد أو الانفصال عن الخدمة، أو الطوارئ غير المتوقعة، أو الإعاقة.
كيف يتم فرض الضرائب على التعويض المؤجل؟
يتم فرض الضرائب على التعويض المؤجل عند استلامه. هذا يعني أنه سيتم فرض الضرائب عليه وفقًا لشريحة دخلك عند سحبك من خطة التعويض المؤجل غير المؤهل (NQDC)، وليس وفقًا لشريحة الضرائب الخاصة بك عندما كسبت الدخل لأول مرة.
كيف أبلغ عن التوزيعات من خطة 409A؟
التوزيعات من خطة 409A هي دخل كنت قد كسبته سابقًا ولكن لم تتلقاه حتى تاريخ الدفع. هذا يعني أنه يتم الإبلاغ عنها من قبل صاحب العمل في نموذج W-2 الخاص بك حتى لو لم تعد موظفًا في تلك الشركة. وبالتالي، تُعامل هذه التوزيعات كدخل مكتسب (أو أجور) لأغراض الضرائب. قد يتم الإبلاغ عنها أيضًا في النموذج 1099-MISC.
الخلاصة
خطة 409A هي نوع من خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة التي تسمح لأصحاب الدخل المرتفع بتوفير المزيد للتقاعد. التعويض المحفوظ في هذه الخطط لا يخضع للضريبة فورًا لأنه مكتسب ولكن لم يتم استلامه بعد من قبل الموظف. تستفيد هذه الخطط أصحاب الدخل المرتفع من خلال السماح لهم بتوفير أكثر مما يمكنهم في خطة 401(k). ومع ذلك، يجب على الموظفين فهم المخاطر المرتبطة بها، وخاصة أنهم ليسوا محميين من إفلاس صاحب العمل ولا يمكن تحويلها إلى حساب تقاعد فردي (IRA).