ما هو الخسارة العادية؟
الخسارة العادية هي الخسارة التي يحققها دافع الضرائب عندما تتجاوز النفقات الإيرادات في العمليات التجارية العادية. الخسائر العادية هي تلك الخسائر التي يتكبدها دافع الضرائب والتي ليست خسائر رأسمالية. الخسارة العادية قابلة للخصم بالكامل لتعويض الدخل، مما يقلل من الضريبة المستحقة على دافع الضرائب.
النقاط الرئيسية
- يتم تحقيق خسارة عادية من قبل دافع الضرائب عندما تتجاوز النفقات الإيرادات في العمليات التجارية العادية.
- الخسائر العادية منفصلة عن الخسائر الرأسمالية.
- الخسارة العادية قابلة للخصم بالكامل لتعويض الدخل، مما يقلل من الضريبة المستحقة على دافع الضرائب.
- تحدث الخسائر الرأسمالية عندما تُباع الأصول الرأسمالية بأقل من تكلفتها.
- يُسمح لدافعي الضرائب بخصم خسائر رأس المال حتى حد معين، بينما لا يوجد حد للخسائر العادية.
فهم الخسارة العادية
قد تنشأ الخسائر العادية من العديد من الأسباب، بما في ذلك الحوادث والسرقة. عندما تكون الخسائر العادية أكثر من الدخل الإجمالي لدافع الضرائب خلال سنة ضريبية، تصبح قابلة للخصم.
تعتبر الضرائب على رأس المال والعادية نوعين من معدلات الضرائب المطبقة على مبيعات الأصول والمعاملات المحددة. ترتبط معدلات الضرائب بمعدل الضريبة الهامشي للمكلف. تكون معدلات رأس المال الصافي طويلة الأجل أقل بكثير من المعدلات العادية. ومن هنا تأتي الحكمة التقليدية التي تشير إلى أن المكلفين يفضلون معدلات رأس المال على الأرباح والمعدلات العادية على الخسائر.
في عام 2025، سيتم توزيع المعدلات على سبعة شرائح ضريبية تتراوح من 10% إلى 37% للمعدلات العادية، ومن 0% إلى 20% لمعدلات رأس المال طويلة الأجل الصافية. كما يجب على دافعي الضرائب في أعلى شريحة ضريبية دفع ضريبة دخل الاستثمار الصافي (NIIT) بنسبة 3.8%.
الخسارة العادية مقابل الخسارة الرأسمالية
الخسارة العادية هي بمثابة سلة مهملات مجازية لأي خسارة لا تُصنّف كخسارة رأسمالية. يحدث تحقيق الخسارة الرأسمالية عندما تبيع أصلًا رأسماليًا، مثل استثمار في سوق الأسهم أو عقار تملكه للاستخدام الشخصي، بأقل من تكلفته الأصلية.
يتم الاعتراف بالخسارة العادية عند بيع ممتلكات مثل المخزون، اللوازم، الحسابات المستحقة من ممارسة الأعمال التجارية، العقارات المستخدمة كعقارات للإيجار، والملكية الفكرية مثل المؤلفات الموسيقية، الأدبية، برمجة البرمجيات، أو التراكيب الفنية. إنها الخسارة التي يحققها صاحب العمل الذي يدير نشاطًا تجاريًا يفشل في تحقيق الربح لأن النفقات تتجاوز الإيرادات. الخسارة المعترف بها من الممتلكات التي تم إنشاؤها أو المتاحة بسبب الجهود الشخصية لدافع الضرائب في سياق ممارسة التجارة أو الأعمال التجارية تعتبر خسارة عادية.
على سبيل المثال، إذا أنفقت 110 دولارًا لكتابة مقطوعة موسيقية وبعتها مقابل 100 دولار، فإن لديك خسارة عادية قدرها 10 دولارات.
يمكن أن ينشأ الخسارة العادية من أسباب أخرى أيضًا. تحقق الخسارة العادية من الكوارث والسرقة والمبيعات بين الأطراف ذات الصلة. وكذلك الحال بالنسبة لمبيعات الممتلكات وفق القسم 1231، مثل السلع العقارية أو القابلة للاستهلاك المستخدمة في التجارة أو الأعمال التجارية التي تم الاحتفاظ بها لأكثر من عام.
الخسائر العادية لدافعي الضرائب
يحب دافعو الضرائب أن تكون خسارتهم القابلة للخصم عادية. بشكل عام، توفر الخسارة العادية وفورات ضريبية أكبر من الخسارة الرأسمالية طويلة الأجل.
الخسارة العادية تكون في الغالب قابلة للخصم بالكامل في سنة الخسارة، بينما الخسارة الرأسمالية ليست كذلك. الخسارة العادية ستعوض الدخل العادي على أساس واحد لواحد. الخسارة الرأسمالية تقتصر بشكل صارم على تعويض مكاسب رأس المال وما يصل إلى 3,000 دولار من الدخل العادي. يجب ترحيل الخسارة الرأسمالية المتبقية إلى سنة أخرى.
لنفترض أنه خلال السنة الضريبية، ربحت 100,000 دولار وكان لديك 80,000 دولار من النفقات. قمت بشراء أسهم وسندات، وبعد ستة أشهر، بعت الأسهم بربح 2,000 دولار أكثر والسندات بخسارة 1,000 دولار أقل مما دفعت. ثم انهار سوق الأسهم عندما بعت الأسهم والسندات التي اشتريتها قبل أكثر من عام، لذلك بعت الأسهم بخسارة 14,000 دولار والسندات بربح 3,000 دولار أكثر مما دفعت. دعونا نحسب صافي مكاسبك وخسائرك لتحديد إجمالي الربح أو الخسارة وما إذا كانت عادية أو رأسمالية.
- صافي مكاسب وخسائر رأس المال قصير الأجل. 2000 دولار - 1000 دولار = 1000 دولار صافي مكاسب رأس المال قصير الأجل.
- صافي مكاسب وخسائر رأس المال طويل الأجل. 3000 دولار - 14000 دولار = 11000 دولار صافي خسارة رأس المال طويل الأجل.
- صافي مكاسب وخسائر رأس المال قصيرة الأجل وطويلة الأجل. 1000 دولار - 11000 دولار = 10000 دولار صافي خسارة رأس المال طويلة الأجل.
- صافي دخلك العادي وخسارتك. 100,000 دولار - 80,000 دولار = 20,000 دولار ربح عادي.
- صافي أرباحك وخسائرك العادية وصافي أرباح وخسائر رأس المال. 20000 دولار - 3000 دولار = 17000 دولار ربح عادي.
كم مقدار الخسارة العادية التي يمكنك المطالبة بها في الضرائب؟
الخسارة العادية قابلة للخصم بالكامل من الدخل الخاضع للضريبة. لا توجد حدود على مقدار ما يمكن خصمه.
هل يمكنك ترحيل الخسائر العادية؟
الخسائر العادية قابلة للخصم بالكامل في السنة التي تكبدت فيها ولا يمكن ترحيلها إلى السنوات اللاحقة. أما الخسائر الرأسمالية التي تتجاوز الحد الأقصى للمبلغ القابل للخصم فيمكن ترحيلها إلى السنوات المستقبلية.
ما هو الفرق بين الخسارة العادية والخسارة الرأسمالية؟
يحدث خسارة رأس المال عندما يتم بيع أصل رأسمالي بأقل مما كلف. على سبيل المثال، إذا تم بيع معدات كلفت 10,000 دولار بمبلغ 8,000 دولار، فإن خسارة رأس المال تكون 2,000 دولار. تحدث الخسارة العادية عندما تتجاوز نفقات الأعمال دخل الأعمال، أو عندما يتم بيع أصول غير رأسمالية، أو في بعض المعاملات غير الرأسمالية.
الخلاصة
الخسارة العادية هي ما يحققه دافع الضرائب عندما تتجاوز النفقات الإيرادات في العمليات التجارية العادية. الخسائر العادية ليست خسائر رأسمالية.
الخسارة العادية قابلة للخصم بالكامل لتعويض الدخل، مما يقلل من الضرائب المستحقة على دافع الضرائب.