ما هو مكسب القسم 1231؟
الملكية وفقًا للقسم 1231 هي نوع من الممتلكات، كما هو محدد في القسم 1231 من قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة. الملكية وفقًا للقسم 1231 هي ممتلكات تجارية حقيقية أو قابلة للاستهلاك تم الاحتفاظ بها لأكثر من عام واحد.
يتم فرض ضريبة على مكاسب القسم 1231 الناتجة عن بيع عقار بمعدل ضريبة الأرباح الرأسمالية الأقل مقارنة بمعدل الدخل العادي. إذا تم الاحتفاظ بالعقار المباع لمدة أقل من سنة واحدة، فإن مكاسب القسم 1231 لا تنطبق.
تشمل أمثلة على ممتلكات القسم 1231 المباني والآلات والأراضي والأخشاب والموارد الطبيعية الأخرى، والمحاصيل غير المحصودة، والماشية، والثروة الحيوانية، وحقوق الإيجار التي لا تقل عن سنة واحدة. ومع ذلك، لا تشمل ممتلكات القسم 1231 الدواجن وبعض الحيوانات الأخرى، وبراءات الاختراع، والاختراعات، والمخزون؛ مثل البضائع المحتفظ بها للبيع للعملاء.
النقاط الرئيسية
- يُعتبر العقار 1231 نوعًا من العقارات، كما هو مُعرّف في القسم 1231 من قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة.
- الممتلكات وفقًا للقسم 1231 هي الممتلكات العقارية أو الممتلكات القابلة للاستهلاك في الأعمال التجارية التي يتم الاحتفاظ بها لأكثر من عام.
- يتم فرض ضريبة على مكاسب القسم 1231 الناتجة عن بيع الممتلكات بمعدل ضريبة أرباح رأس المال الأقل مقارنة بمعدل ضريبة الدخل العادي.
فهم مكاسب القسم 1231
بشكل عام، إذا كانت الأرباح على الممتلكات التي تتوافق مع تعريف القسم 1231 أكثر من الأساس المعدل ومقدار الاستهلاك، فإن الدخل يُعتبر كأرباح رأسمالية، ونتيجة لذلك، يتم فرض الضرائب عليه بمعدل أقل من الدخل العادي.
ومع ذلك، عندما يتم تسجيل الخسائر على الممتلكات المصنفة تحت القسم 1231 حيث يتم تصنيف الخسارة كخسارة عادية، فإنها تكون قابلة للخصم بنسبة 100% من الدخل.
عادةً، إذا تم تصنيف الدخل كأرباح رأسمالية، فإن أي خسائر ستكون كذلك، والتي يمكن خصمها فقط حتى 3,000 دولار للسنة الضريبية، وأي خسائر تتجاوز هذا الرقم سيتم ترحيلها إلى العام التالي. يجعل قانون القسم 1231 الأمر بحيث يحصل دافعو الضرائب وأصحاب الأعمال على أفضل ما في العالمين.
تتعامل مصلحة الضرائب الأمريكية مع ضريبة الربح من القسم 1231 كربح رأسمالي "عادي" عندما يكون هناك دخل، ولكن ليس عندما يكون هناك خسارة. ضريبة الأرباح الرأسمالية هي ضريبة على الربح عند بيع شيء زادت قيمته. يتم فرض الضريبة على الربح الذي تحققه، وليس على المبلغ الذي تتلقاه.
أنواع معاملات القسم 1231
تُعتبر المعاملات التالية ضمن معاملات 1231 وفقًا للوائح مصلحة الضرائب الأمريكية:
- الخسائر والسرقات – إذا كنت تمتلك عقارًا لأكثر من عام وتعرض لأضرار بسبب سرقة أو خسارة أو ضرر ناتج عن حدث غير متوقع أو نادر.
- الإدانات – إذا تم الاحتفاظ بالعقار لأكثر من عام وتم الاحتفاظ به كأصل رأسمالي يتعلق بالتجارة أو الأعمال.
- بيع أو تبادل العقارات أو الممتلكات الشخصية القابلة للاستهلاك – إذا كانت الممتلكات محتفظ بها لأكثر من عام وتم استخدامها في تجارة أو في عمل (عادةً ما تولد إيرادات عبر الإيجار أو الإتاوات).
- عقود الإيجار إما بيعت أو تم تبادلها – إذا تم الاحتفاظ بها لمدة عام واستخدامها في التجارة أو الأعمال.
- الماشية والخيول المباعة أو المتبادلة – إذا تم الاحتفاظ بها لمدة عامين واستخدامها لأغراض الألبان أو الجر، أو التربية، أو الرياضة.
- المحاصيل غير المحصودة التي تم بيعها أو تبادلها – إذا تم الاحتفاظ بها لمدة عام ثم بيعها أو تبادلها أو تحويلها بشكل غير طوعي ولم يتم إعادة الحصول عليها بأي وسيلة.
- التخلص من الأخشاب أو الفحم أو خام الحديد أو قطعها – إذا تم التعامل معها كعملية بيع.
الملكية وفقًا للقسم 1231 تتعلق بـ ملكية القسم 1245 وملكية القسم 1250. يحدد القسم 1231 المعاملة الضريبية للأرباح والخسائر للملكية التي تتوافق مع تعريفات الأقسام 1245 و1250 في النموذج 4797.
القسم 1231 مقابل القسم 1245 من الممتلكات
لا يمكن أن تشمل ممتلكات القسم 1245 المباني أو المكونات الهيكلية إلا إذا كان الهيكل مصممًا خصيصًا لتحمل الضغوط والمتطلبات لاستخدام معين، ولا يمكن استخدامه لأي غرض آخر، وفي هذه الحالة يمكن اعتباره مرتبطًا بشكل وثيق بالممتلكات التي يحتويها.
الملكية وفقًا للقسم 1245 هي أي أصل يمكن استهلاكه أو يخضع للإطفاء ويلبي أيًا من الأوصاف التالية في النشرة 544، المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول:
- الملكية الشخصية - تُعرّف عمومًا على أنها الممتلكات غير العقارية
- الممتلكات الملموسة الأخرى - يشمل ذلك الآلات أو المنشآت التي تلعب دورًا رئيسيًا في الإنتاج أو الاستخراج أو تقديم الخدمات، بالإضافة إلى بعض مرافق البحث، أو منشأة لتخزين السلع القابلة للاستبدال بكميات كبيرة. لا يشمل ذلك المباني التي تُستخدم كمخازن للمعدات، ولكنه قد يشمل منشأة تخزن البضائع مؤقتًا قبل تعبئتها ونقلها.
- الهياكل ذات الغرض الواحد التي تم بناؤها لغرض الزراعة أو البستنة فقط. لا يشمل ذلك الحظائر ولكنه يشمل الصوامع أو حاويات تخزين الحبوب.
- المنشآت المستخدمة لتخزين وتوزيع البترول أو المنتجات الأولية للبترول باستثناء المباني والمكونات الهيكلية لتلك المباني.
المعاملة الضريبية لأرباح الممتلكات بموجب القسم 1245
إذا كانت مبيعات الممتلكات من القسم 1245 أقل من الاستهلاك أو الإهلاك على الممتلكات، أو إذا كانت الأرباح من التصرف في الممتلكات أقل من التكلفة الأصلية، يتم تسجيل الأرباح كدخل عادي وتُفرض عليها الضرائب على هذا الأساس. أما إذا كانت الأرباح من التصرف في ممتلكات القسم 1245 أكبر من تلك التكلفة الأصلية، فإن تلك الأرباح تُفرض عليها الضرائب كأرباح رأسمالية.
إذا تم الحصول على ممتلكات القسم 1245 من خلال تبادل من نوع مماثل، فإن المبالغ التي قمت بالمطالبة بها على الممتلكات التي استخدمتها في التبادل تُدرج في مبلغ الاستهلاك أو الإطفاء، كما هو الحال بالنسبة للمبالغ التي طالب بها مالك سابق لممتلكات القسم 1245 إذا تم استخدام الأساس المعدل كمرجع لأساسك الخاص.
الفرق بين الممتلكات وفقًا للقسم 1231 والقسم 1250
تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الممتلكات وفقًا للقسم 1250 بأنها جميع الممتلكات العقارية، مثل الأراضي والمباني، التي تخضع لمخصص الاستهلاك، بالإضافة إلى حق الانتفاع بالأرض أو الممتلكات وفقًا للقسم 1250.
المعاملة الضريبية لأرباح الممتلكات بموجب القسم 1250
على غرار الممتلكات تحت القسم 1245، تُعتبر الأرباح على الممتلكات تحت القسم 1250 كدخل عادي إذا كانت أقل أو تساوي مقدار الاستهلاك الذي تعرضت له الممتلكات. وإذا تجاوزت الأرباح مقدار الاستهلاك، فإن الدخل يُعامل كأرباح رأسمالية. خلال سنة البيع، يُعتبر استرداد الاستهلاك خاضعًا للضريبة كدخل عادي إذا تم تنفيذ بيع الممتلكات بطريقة الأقساط.
مثال على ممتلكات القسم 1231
لنفترض أن مبنى تم شراؤه بمبلغ 2 مليون دولار، ثم تم استثمار 2 مليون دولار إضافية فيه في شكل تجديدات (تحديث وحدات التكييف، النوافذ، وسقف جديد) مع معدل إطفاء بنسبة 50% على مدى 10 سنوات.
لنفترض أنه بعد 10 سنوات من استثمار 2 مليون دولار في المبنى، تم بيعه بسعر 6 مليون دولار. الأرباح المسجلة من هذا البيع ستكون 4 مليون دولار، وليس 2 مليون، لأن تكلفة التجديد سيتم رسملتها في السجلات. سيتم فرض الضرائب على هذا البيع البالغ 4 مليون دولار كـ أرباح رأسمالية لأن العقار بيع بأكثر من المبلغ الذي تم استهلاكه به.
أين يتم الإبلاغ عن مكاسب القسم 1231؟
يُستخدم نموذج 4797 من مصلحة الضرائب الأمريكية، لبيع ممتلكات الأعمال، للإبلاغ عن مكاسب القسم 1231 على الممتلكات المباعة.
ما هو الفرق بين الممتلكات 1231 و1250؟
تنطبق المادة 1231 على جميع الأصول التجارية القابلة للاستهلاك التي تم امتلاكها لأكثر من عام واحد، بينما توفر المادة 1250 (وكذلك 1245) إرشادات حول كيفية فرض الضرائب على فئات الأصول المختلفة عند بيعها بربح أو خسارة. جميع الممتلكات المستخدمة في التجارة أو الأعمال تعتبر ممتلكات تحت المادة 1231، ولأغراض الضرائب، تنطبق إما المادة 1245 أو 1250، وذلك بناءً على خصائص الممتلكات.
ما هو الفرق بين مكاسب 1231 والمكاسب الرأسمالية؟
عندما يتعلق الأمر بالضرائب، لا يوجد فرق تحت ظروف معينة. إذا كانت الأرباح على الممتلكات التي تتوافق مع تعريف القسم 1231 أكثر من الأساس المعدل ومقدار الاستهلاك، يتم احتساب الدخل كأرباح رأسمالية، ونتيجة لذلك، يتم فرض ضرائب عليه بمعدل أقل من الدخل العادي.
الخلاصة
تُعتبر مكاسب القسم 1231 مكاسب من الممتلكات القابلة للاستهلاك والممتلكات العقارية المستخدمة في الأعمال التجارية والمحتفظ بها لأكثر من عام. تُعتبر هذه المكاسب "صديقة للضرائب" لأنها تتمتع تقليديًا بوضع مفضل في قانون الضرائب. تُعامل صافي مكاسب القسم 1231 للسنة الضريبية كمكاسب رأسمالية طويلة الأجل، ولكن يُعتبر صافي خسارة القسم 1231 خسارة عادية.