ما هي المعاملة مع الأطراف ذات العلاقة؟
يشير مصطلح المعاملة مع الأطراف ذات العلاقة إلى صفقة أو ترتيب يتم بين طرفين تربطهما علاقة عمل سابقة أو مصلحة مشتركة. غالبًا ما تسعى الشركات إلى إبرام صفقات تجارية مع أطراف تعرفها أو لديها مصلحة مشتركة معها.
المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة قانونية ولكن قد تخلق تضاربًا في المصالح. يجب على الشركات العامة الإفصاح عن هذه المعاملات.
النقاط الرئيسية
- المعاملة مع الأطراف ذات العلاقة هي ترتيب بين طرفين لديهما علاقة عمل مسبقة.
- المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة تحمل إمكانية حدوث تضارب في المصالح، لذلك تقوم الهيئات التنظيمية بفحصها بعناية.
- تضمن الهيئات التنظيمية الأمريكية أن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة لا تؤثر سلبًا على قيمة المساهمين أو أرباح الشركة.
أنواع المعاملات
الأطراف ذات الصلة التي تقوم بالمعاملات قد تكون الشركات التابعة، مجموعات المساهمين، أو الشركات الفرعية. يمكن أن تشمل المعاملات مع الأطراف ذات الصلة
- المبيعات
- اتفاقيات الخدمة
- اتفاقيات القروض
هذه المعاملات ليست غير قانونية، لكنها يمكن أن تعكر صفو بيئة الأعمال من خلال التسبب في تضارب المصالح. قد تظهر معاملة تفضيلية للأشخاص المقربين من الشركة المتعاقدة. فكر في شركة تتعاقد مع شركة تابعة لمساهم رئيسي لتجديد مكاتبها. في بعض الحالات، يجب أن تتم الموافقة على المعاملات مع الأطراف ذات الصلة من خلال توافق إدارة الشركة أو من قبل مجلس الإدارة الخاص بالشركة.
التنظيمات
في الولايات المتحدة، تضمن الهيئات التنظيمية للأوراق المالية أن تكون المعاملات مع الأطراف ذات الصلة خالية من النزاعات ولا تؤثر سلبًا على قيمة المساهمين أو أرباح الشركة.
تتطلب لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) أن تفصح جميع الشركات المتداولة علنًا عن جميع المعاملات مع الأطراف ذات الصلة مثل التنفيذيين والزملاء وأفراد العائلة في تقاريرها الفصلية 10-Q وتقاريرها السنوية 10-K. تمتلك العديد من الشركات سياسات وإجراءات امتثال توضح كيفية توثيق وتنفيذ المعاملات مع الأطراف ذات الصلة.
يضع مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) معايير محاسبية للمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة للمؤسسات العامة والخاصة وغير الربحية. تتضمن بعض هذه المعايير مراقبة تنافسية المدفوعات، وشروط الدفع، والمعاملات النقدية، والمصاريف المصرح بها.
يجب الإبلاغ عن المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة بشفافية لضمان أن جميع الإجراءات قانونية وأخلاقية ولا تؤثر سلبًا على قيمة المساهمين.
مثال
كانت شركة إنرون شركة طاقة وسلع مقرها في الولايات المتحدة، ومقرها في هيوستن. في فضيحة عام 2001 الشهيرة، استخدمت الشركة معاملات مع أطراف ذات صلة مع كيانات ذات غرض خاص للمساعدة في إخفاء مليارات الدولارات من الديون الناتجة عن مشاريع تجارية واستثمارات فاشلة. وقد قامت الأطراف ذات الصلة بتضليل مجلس الإدارة ولجنة التدقيق والموظفين، وكذلك الجمهور.
أدت هذه المعاملات الاحتيالية مع الأطراف ذات الصلة إلى إفلاس شركة إنرون، وأحكام بالسجن لمديريها التنفيذيين، وفقدان معاشات التقاعد ومدخرات الموظفين والمساهمين، ودمار وإغلاق شركة آرثر أندرسن، المدقق المالي لشركة إنرون، والتي وُجدت مذنبة بارتكاب جرائم فيدرالية وانتهاكات لهيئة الأوراق المالية والبورصات.
أدى هذا الكارثة المالية إلى تطوير قانون ساربينز-أوكسلي لعام 2002، الذي وضع متطلبات جديدة ووسع المتطلبات القائمة لمجالس إدارة الشركات العامة الأمريكية والإدارة وشركات المحاسبة العامة، بما في ذلك قواعد محددة تحد من تضارب المصالح الناشئة عن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة.
هل يتم تدقيق المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة؟
على الرغم من وجود قواعد ومعايير للمعاملات مع الأطراف ذات العلاقة، إلا أنها تميل إلى أن تكون صعبة التدقيق. يتحمل الملاك والمديرون مسؤولية الإفصاح عن الأطراف ذات العلاقة ومصالحهم، ولكن إذا امتنعوا عن الإفصاح لتحقيق مكاسب شخصية، فقد تمر المعاملات دون اكتشاف. قد يتم تسجيل المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة بين معاملات عادية مماثلة، مما يجعل من الصعب تمييزها. يمكن أن تؤدي المعاملات المخفية والعلاقات غير المعلنة إلى تضخم غير صحيح في الأرباح، وحتى الاحتيال.
أي معيار من معايير IFRS يغطي الأطراف ذات العلاقة؟
مؤسسة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) هي منظمة غير ربحية تطور معايير المحاسبة والإفصاح عن الاستدامة العالمية، والمعروفة بمعايير IFRS. يغطي المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 24 (IAS 24) الأطراف ذات العلاقة ويضمن أن تحتوي البيانات المالية للكيان على الإفصاحات اللازمة للفت الانتباه إلى إمكانية تأثر مركزه المالي وربحه أو خسارته بوجود الأطراف ذات العلاقة وبالمعاملات والأرصدة المستحقة، بما في ذلك الالتزامات، مع هذه الأطراف.
هل تحتاج مصلحة الضرائب الأمريكية إلى معرفة المعاملات بين الأطراف ذات الصلة؟
تقوم دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) بفحص المعاملات بين الأطراف ذات الصلة للتحقق من أي تضارب في المصالح وفقًا لقانون الإيرادات الداخلية 267. إذا وجدت تضاربًا، فلن تسمح دائرة الإيرادات الداخلية بأي فوائد ضريبية تم المطالبة بها من المعاملة. على وجه الخصوص، تقوم دائرة الإيرادات الداخلية غالبًا بتدقيق مبيعات الممتلكات بين الأطراف ذات الصلة والمدفوعات القابلة للخصم بين الأطراف ذات الصلة.
الخلاصة
تُجرى المعاملة مع الأطراف ذات العلاقة بين طرفين لديهما علاقة عمل سابقة. تحمل هذه المعاملات إمكانية حدوث تضارب في المصالح، لذا يتم مراقبة النشاط من قبل الهيئات التنظيمية مثل هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC) ومجلس معايير المحاسبة المالية (FASB).