ما هو الدخل الوهمي؟
الدخل الوهمي هو عادةً مكسب استثماري لم يتم استلامه بعد، ولكنه لا يزال يخلق التزامًا ضريبيًا لشراكة أو فرد. يُشار أحيانًا إلى الدخل الوهمي أيضًا باسم "الإيرادات الوهمية".
قد لا يتم توزيع دخل الأعمال ولكن يُعاد استثماره في العمليات. يظل الشركاء أو الملاك مسؤولين عن دفع ضريبة الدخل المطبقة. يمكن أن ينطبق الدخل الوهمي على الشراكات المحدودة، وإعفاء الديون، والسندات صفرية القسيمة، وشركات S، أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC)، والاستثمار في العقارات.
النقاط الرئيسية
- الدخل الوهمي هو عادة مكسب استثماري لم يتم تحقيقه بعد من خلال بيع نقدي أو توزيع.
- الدخل الوهمي يخلق التزامًا ضريبيًا.
- يجب على الشركات الصغيرة أو الشراكات استشارة متخصص في الضرائب لضمان أن التوزيعات النقدية تغطي العبء الضريبي لكل مالك.
الضرائب
يمكن أن يحدث الدخل الوهمي عندما يتم فرض ضرائب على الفرد بناءً على قيمة حصته في شراكة حتى لو لم يتلق أي فوائد نقدية أو تعويض. بالنسبة للمالكين المشتركين للشركات الصغيرة التي تم تنظيمها كشراكات أو شركات ذات مسؤولية محدودة (LLCs)، قد يتم الإبلاغ عن الدخل إلى دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) في الجدول K-1 (النموذج 1065)، ولكن لا يتم استلامه من قبل المشاركين. إذا كان الدخل المبلغ عنه كبيرًا، فقد يضطر الشريك إلى دفع ضريبة على مبلغ الدخل المبلغ عنه.
على سبيل المثال، إذا أبلغت شراكة عن دخل قدره 100,000 دولار للسنة المالية، وكان لأحد الشركاء حصة بنسبة 10% في الشراكة، فإن العبء الضريبي لهذا الفرد سيستند إلى الأرباح المبلغ عنها والبالغة 10,000 دولار. قد لا يتم دفع هذا المبلغ للشريك ويتم ترحيله إلى الأرباح المحتجزة أو إعادة استثماره في العمل، ولكن قد يظل الشريك مدينًا بالضريبة على مبلغ 10,000 دولار.
ينطبق نفس المبدأ على الأفراد الذين يساهمون بعملهم في شركة ناشئة مقابل حصة في الشراكة؛ حتى وإن لم يتلقوا أي تعويض نقدي، فقد يكونون لا يزالون مسؤولين عن الضرائب على أي أرباح تعلن عنها الشراكة.
أنواع الدخل
نظرًا لأن السندات صفرية القسيمة لا تدفع أي فائدة حتى تنضج، فإن أسعارها تتقلب أكثر من السندات العادية في السوق الثانوية. وحتى مع أن السندات صفرية القسيمة لا تقوم بأي دفعات حتى تاريخ الاستحقاق، قد يكون حاملوها مسؤولين عن الضرائب المحلية والولائية والفيدرالية على مقدار الفائدة المحسوبة الخاصة بها. يمكن تعويض هذا الدخل الوهمي عن طريق شراء سندات صفرية القسيمة معفاة من الضرائب، أو سندات بلدية صفرية القسيمة ذات ميزة ضريبية، أو سندات صفرية القسيمة.
شكل آخر من الدخل الوهمي يمكن أن ينتج عن إلغاء الدين. في الأساس، يقوم الدائن بدفع المبلغ المستحق من الدين الذي تم إعفاؤه للمقترض المتعثر. يرسل الدائنون إلى دافعي الضرائب نموذج 1099-C، الذي يظهر مقدار "الدخل" المستلم في شكل دين معفى. يمكن لدافعي الضرائب إكمال نموذج 982 الخاص بمصلحة الضرائب لتقليل الضرائب على دينهم المعفى.
بعض ممارسات الاستثمار العقاري يمكن أن تخلق دخلاً وهمياً حيث قد يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة عائدات بيع العقار بسبب الخصومات السابقة. الدخل الوهمي في العقارات غالباً ما يتم تحفيزه من خلال عملية الاستهلاك، حيث يقوم الملاك بتقليل قيمة العقار بمرور الوقت لتعويض دخلهم من الإيجار.
ما هو بند توزيع الضرائب؟
يمكن تضمين بند توزيع الضرائب في اتفاقية التشغيل الخاصة بشراكة أو شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC). يتطلب بند توزيع الضرائب من الشركة إجراء توزيعات لتغطية الالتزامات الضريبية للأعضاء من الدخل المخصص. يضمن هذا البند أن يحصل الأعضاء على ما يكفي من النقد من الشركة ذات المسؤولية المحدودة لتغطية أي التزامات ضريبية.
كيف يمكن للشركات الاستعداد لضريبة الدخل الوهمية؟
يجب على الشركات توظيف متخصص في الضرائب للتخطيط لضريبة الدخل الوهمية. ومع ذلك، فإن إحدى الأفكار للشراكة تعني تخصيص نسبة معينة بحيث يتم تغطية جميع الأعضاء لمسؤولية الضرائب. يضمن معدل ثابت ربما بنسبة 40% من الدخل الخاضع للضريبة أن يكون لدى كل عضو هذا المبلغ لتغطية فاتورة الضرائب الخاصة به.
هل يُعتبر التعويض غير النقدي دخلاً وهمياً؟
يمكن أن تكون التعويضات غير النقدية سيارة شركة أو مزايا أخرى. هذه الفوائد خاضعة للضريبة حتى لو لم يتلق الموظف نقدًا، وسيتم تضمين قيمتها في دخل الموظف.
الخلاصة
الدخل الوهمي هو مكسب لم يتم تحقيقه بعد من خلال بيع نقدي أو توزيع، ومع ذلك يكون خاضعًا للضريبة. يمكن للشركات الصغيرة والشراكات التخطيط لضمان أن تغطي التوزيعات النقدية الأعباء الضريبية للأعضاء من خلال تنفيذ بند توزيع الضرائب في اتفاقيات التشغيل الخاصة بهم.