ما هو الحكم الخاص (Private Letter Ruling)؟
حكم الرسالة الخاصة (PLR) هو قرار مكتوب من خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) يتم إرساله استجابة لطلب دافع الضرائب للحصول على توجيه بشأن ظروف غير عادية أو أسئلة معقدة تتعلق بوضعهم الضريبي المحدد. بالنسبة لبعض المعاملات التي تتضمن مبالغ كبيرة من المال، قد يكون القانون الضريبي غير واضح.
الغرض من PLR هو إزالة أي شك وتقديم المشورة لـ دافع الضرائب، عادةً ما يكون عملًا تجاريًا، بشأن المعاملة الضريبية التي يمكنهم توقعها من مصلحة الضرائب الأمريكية بناءً على الظروف المحددة في حكمهم. يمكن أن يساعد الحكم الخاص أيضًا دافع الضرائب في تأكيد ما إذا كان الإجراء المحتمل سيؤدي إلى انتهاك ضريبي أم لا.
يُطلق على الحكم الخاص أحيانًا اسم حكم الرسالة (LTR). يتم إصدار الحكم الخاص من قبل مكتب المستشار الرئيسي في مصلحة الضرائب الأمريكية.
النقاط الرئيسية
- يُعتبر الحكم الخاص (PLR) قرارًا مكتوبًا من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) يتم إرساله استجابةً لطلب دافع الضرائب للحصول على توجيه بشأن ظروف غير عادية أو أسئلة معقدة تتعلق بوضعهم الضريبي المحدد.
- الهدف من الخطاب الخاص هو إزالة أي عدم يقين وتقديم المشورة لدافع الضرائب، عادةً ما يكون شركة، بشأن المعاملة الضريبية التي يمكنهم توقعها من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
- يجب على دافعي الضرائب الذين يطلبون حكمًا خاصًا استشارة الإجراء الضريبي المنشور من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية في بداية كل عام ميلادي، والذي يصف الإرشادات والتحديثات للعملية ويتضمن نماذج لرسائل الطلب.
كيف يعمل حكم الرسالة الخاصة (PLR)
الحكم الخاص هو حكم محدد وينطبق فقط على دافع ضرائب فردي وحالته الضريبية في وقت تقديم الطلب. لا يمكن استخدام الأحكام الخاصة المقدمة نيابة عن دافعي الضرائب الآخرين كسابقة من قبل شخص يطلب حكمًا بشأن قضيته الخاصة، ولا يلزم مصلحة الضرائب الأمريكية باتخاذ موقف مشابه عند التعامل مع دافعي ضرائب آخرين.
ومع ذلك، يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تنقيح المحتوى الشخصي لقرار خاص وإصداره كـقرار إيرادات، والذي يصبح ملزمًا لجميع دافعي الضرائب. حتى مع وجود قرار إيجابي، لا يملك دافع الضرائب ضمانًا مطلقًا بشأن العواقب الضريبية، حيث يمكن لمصلحة الضرائب تعديل أو إلغاء قرار خاص تم إصداره سابقًا إذا تم تحديد لاحقًا أن القرار كان غير صحيح أو غير متسق مع الموقف الحالي لمصلحة الضرائب.
تُعلن الأحكام الخاصة عادةً للجمهور بعد إزالة جميع المعلومات التي يمكن التعرف عليها عن دافع الضرائب المعني، ويمكن الوصول إليها من خلال مكتبة FOIA التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية.
كيفية طلب حكم خطي خاص (Private Letter Ruling - PLR)
يجب على دافعي الضرائب الذين يطلبون حكمًا خاصًا استشارة الإجراء الضريبي المنشور من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية في بداية كل سنة تقويمية، والذي يصف الإرشادات والتحديثات للعملية ويتضمن نماذج لرسائل الطلب وقائمة تحقق تحتوي على أكثر من 50 سؤالًا يجب الإجابة عليها. يجب على دافعي الضرائب الذين يخططون لطلب حكم خاص أيضًا التفكير في استشارة موظف في مصلحة الضرائب أو خبير ضرائب آخر للمساعدة في العملية. إن إجراء التقديم تقني للغاية ويتطلب الامتثال الدقيق لتحقيق تقديم ناجح.
إحدى الأعباء المرتبطة بطلب الحصول على حكم خاص هو التكلفة، التي ارتفعت بشكل مطرد في السنوات الأخيرة. بالنسبة لصفقة معينة، يمكن أن تصل تكلفة الحكم إلى 38,000 دولار، بالإضافة إلى الرسوم المهنية التي قد يتحملها دافع الضرائب. عادةً ما يكمل مصلحة الضرائب الأمريكية طلبات الأحكام خلال 180 يومًا، على الرغم من أن العملية يمكن أن تستغرق وقتًا أطول بكثير إذا كان هناك حاجة لمراجعة الحكم من قبل فروع متعددة من مصلحة الضرائب أو إذا كانت هناك ظروف استثنائية أخرى.
كم تبلغ تكلفة الحصول على حكم خاص (Private Letter Ruling - PLR)؟
تعتمد تكلفة الحصول على حكم خاص على دخل دافع الضرائب الذي يطلبه. في عام 2024، تبلغ التكلفة 3,000 دولار لدافع الضرائب الذي يقل دخله الإجمالي عن 250,000 دولار. إذا كان الدخل بين 250,000 دولار و1 مليون دولار، فإن التكلفة تكون 8,500 دولار. بالنسبة لجميع دافعي الضرائب الآخرين، تبلغ تكلفة الحصول على حكم خاص 38,000 دولار.
كم من الوقت يستغرق الحصول على حكم خاص (Private Letter Ruling - PLR)؟
عادةً ما يستغرق الحصول على حكم خاص من مصلحة الضرائب حوالي ستة أشهر. ومع ذلك، في عام 2024، أعلنت مصلحة الضرائب عن برنامج تجريبي "المسار السريع" الذي سيشهد إصدار الأحكام الخاصة في حوالي 12 أسبوعًا لبعض المعاملات التجارية.
متى يجب عليك التقدم بطلب للحصول على حكم خاص (PLR)؟
تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) خطابات توجيهية خاصة (PLRs) استجابة لطلبات دافعي الضرائب الذين يواجهون ظروفًا محددة وغير عادية للغاية حيث يكون العلاج الضريبي المناسب غير واضح، مثل تحديد ما إذا كانت معاملة معينة ستؤدي إلى انتهاك ضريبي. نظرًا لأن الرسوم القانونية ورسوم التقديم للحصول على خطابات PLR مرتفعة، فإن دافعي الضرائب الذين يتقدمون للحصول على PLR هم عادةً شركات أو منظمات كبيرة ذات ملفات معقدة للغاية.
الخلاصة
عندما يكون دافع الضرائب غير متأكد مما إذا كانت المعاملة المقترحة ستؤدي إلى انتهاك، يمكن لحكم خاص أن يحل بعض الغموض المحيط بظروفهم الخاصة. هذه القرارات تكون محددة للغاية، ولا يمكن استخدامها لحل أسئلة ضريبية أخرى. رسوم الحصول على حكم خاص مرتفعة، لذا عادة ما يتم استخدامها لحل الأسئلة الضريبية للمنظمات الكبيرة ذات الملفات المعقدة.