ما هو الحكم الضريبي؟
الحكم الضريبي هو مرسوم عام يصدر عن خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ويعتبر له قوة القانون. يوضح الحكم الضريبي تفسير مصلحة الضرائب للقوانين الضريبية ويكون ملزمًا لجميع موظفي مصلحة الضرائب ودافعي الضرائب من الجمهور. تُنشر الأحكام الضريبية في النشرة الداخلية للإيرادات وتصدر عن المكتب الوطني لمصلحة الضرائب.
قد يختصر نشرة مصلحة الضرائب الأمريكية الأحكام المتعلقة بالإيرادات إلى Rev. Rul. عند سرد الأحكام المحددة عبر الإنترنت وفي النشرة. الغرض من نشرة الإيرادات هو إبلاغ دافعي الضرائب الأمريكيين بمسؤولياتهم الضريبية وتطبيق القوانين المتعلقة بالضرائب بالعدل والمساواة. تساعد الأحكام المتعلقة بالإيرادات في نشرة الإيرادات في مهمة تثقيف وتطبيق اللوائح والأحكام الضريبية.
النقاط الرئيسية
- الحكم الإيرادي هو مرسوم عام يصدر عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ويعتبر له قوة القانون، حيث يوضح تفسير مصلحة الضرائب للقوانين الضريبية.
- يتم نشر الأحكام الضريبية في النشرة الداخلية للضرائب ويتم إصدارها من قبل المكتب الوطني لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
- الهدف من نشرة الإيرادات هو إبلاغ دافعي الضرائب الأمريكيين بمسؤولياتهم الضريبية وتطبيق القوانين المتعلقة بالضرائب بإنصاف وعدالة.
- تُستخدم الأحكام الضريبية من قبل دافعي الضرائب والمحترفين في مجال الضرائب كإرشادات موثوقة لإقراراتهم الضريبية أو إقرارات عملائهم.
- الأحكام والإجراءات المتعلقة بالإيرادات في النشرات لا تتمتع بقوة وتأثير لوائح وزارة الخزانة، ولكن يمكن استخدامها كسوابق.
- أولئك الذين يتجاهلون الشروط الموضحة في حكم الإيرادات قد يتعرضون لضرائب إضافية أو غرامات أو إجراءات تأديبية أخرى.
فهم حكم الإيرادات
تُستخدم الأحكام الضريبية من قبل دافعي الضرائب والمحترفين في مجال الضرائب كإرشادات موثوقة لإقراراتهم الضريبية أو إقرارات عملائهم. وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، تمثل الأحكام الضريبية استنتاجات الخدمة بشأن تطبيق القانون على الحقائق المحورية المذكورة في الحكم الضريبي. كما تشير مصلحة الضرائب إلى أنه على الرغم من أن الأحكام والإجراءات المبلغ عنها في النشرة لا تتمتع بقوة وتأثير لوائح وزارة الخزانة، إلا أنه يمكن استخدامها كسوابق.
أولئك الذين يتجاهلون الشروط الموضحة في حكم الإيرادات قد يتعرضون لضرائب إضافية، أو غرامة، أو إجراءات تأديبية أخرى. يمكن الوصول إلى جميع أحكام الإيرادات على موقع IRS الإلكتروني وتشمل كل من الأحكام السابقة والحالية التي لا تزال سارية المفعول. يتم ترقيم أحكام الإيرادات بما يتوافق مع السنة التي تم إصدارها وتفعيلها فيها، لذا من السهل الرجوع إليها وتحديدها.
على سبيل المثال، يحتوي النشرة الداخلية للإيرادات لعام 2022-2 على أحكام الإيرادات المتعلقة بالقسم 401 - خطط المعاشات التقاعدية المؤهلة، وخطط تقاسم الأرباح، وخطط مكافآت الأسهم. تحتوي أحكام الإيرادات في نشرة مصلحة الضرائب الأمريكية على تفاصيل دقيقة ومعلومات مثل الشخص أو الأشخاص الذين قاموا بصياغة الحكم وتفسيرات مفصلة تتعلق بالحكم.
مثال من العالم الحقيقي
الحكم الضريبي المذكور أعلاه، Rev. Rul. 2022-2، يوفر جداول تغطي التعويض بموجب § 401(l)(5)(E) من قانون الإيرادات الداخلية ولوائح ضريبة الدخل لعام 2022. يحدد القسم 401(l)(5)(E) ما هو التعويض المغطى فيما يتعلق بالموظف، ويعرف قاعدة الأجور الخاضعة للضريبة، وأكثر من ذلك. تعرض جداول التعويض المغطى السنة التقويمية لكل من، السنة التقويمية المقابلة لعمر التقاعد في الضمان الاجتماعي، والقيمة بالدولار للتعويض المغطى.
هل تُعتبر الأحكام الضريبية سلطة ملزمة؟
فيما يتعلق بالتقاضي، فإن الأحكام الضريبية ليست ملزمة في المحكمة. ليس لها قوة القانون ولا الوزن السلطوي للتنظيمات. عادةً ما تُستخدم كسلطة إقناعية. هناك استثناءات لما سبق تعتمد على الوضع المحدد.
ما هو حكم الإيرادات IRS 70-604؟
يسمح حكم الإيرادات IRS 70-604 لجمعيات أصحاب المنازل بتجنب دفع الضرائب على الدخل الزائد من الأعضاء. يمكن تجنب الضرائب عن طريق إعادة الفائض إلى الأعضاء أو ترحيل الفائض إلى السنة الضريبية التالية.
هل تُعتبر الأحكام الضريبية قضائية؟
الأحكام الضريبية ليست قضائية بل هي تفسير من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لقانون الضرائب. إنها استنتاج توصلت إليه مصلحة الضرائب حول كيفية تطبيق القانون على مجموعة محددة من الحقائق. كما تغطي القوانين ذات الصلة، والمعاهدات الضريبية، واللوائح.