تعريف الفرصة لتحقيق مكاسب رأس المال وفقًا للقسم 1237
فرصة مكاسب رأس المال وفقًا للقسم 1237 هي ائتمان ضريبي محدد يسمح لدافعي الضرائب بالحصول على معاملة مكاسب رأس المال عند بيع قطع الأراضي المقسمة. الهدف من ذلك هو تمكين الأفراد الذين ليسوا تجار عقارات من تجنب معاملة ضريبة الدخل العادية عند بيع قطعة أرض فرعية.
تحليل الفرصة لتحقيق مكاسب رأس المال وفقًا للقسم 1237
تنص المادة 1237 على أنه لا يمكن أن يكون قد تم إجراء تحسينات كبيرة على القطعة، مما يعني أي تحسين يزيد من قيمة الأرض بأكثر من 10%. يشمل ذلك المباني والطرق والمرافق من أي نوع. علاوة على ذلك، يجب أن يكون العقار المباع قد تم الاحتفاظ به لمدة لا تقل عن خمس سنوات (ما لم يكن موروثًا)، ولا يمكن الاحتفاظ به أو بأي قطع فرعية أخرى للبيع لعملاء آخرين خلال سنة البيع.
الضرائب على الأراضي والدخل
الأراضي غير المحسنة لا تُعامل عادة بنفس الطريقة كما لو كنت تبيع عقارًا يحتوي على منزل قد عشت فيه. وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، إذا كانت أرضك تحتوي على منزل وكنت قد عشت فيه لمدة لا تقل عن سنتين من السنوات الخمس التي تسبق البيع، يمكنك الحصول على إعفاء خاص من ضريبة الأرباح الرأسمالية من ضريبة الدخل العادية لأول 250,000 دولار من الأرباح (500,000 دولار إذا كنت متزوجًا وتقدم إقرارًا مشتركًا).
إذا قمت بتقسيم الأرض ثم بعت قطعة أو قطعًا، يمكن للقسم 1237 أن يوفر لك الكثير من الضرائب من خلال تطبيق معدل مكاسب رأس المال. ولكن يجب عليك اجتياز هذه الاختبارات: يجب أن تشير إلى أنك لست تاجر عقارات أو شركة C. يجب أن تكون الأرض مملوكة لك بشكل فردي أو مشترك أو بشكل غير مباشر عبر شراكة أو شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة S.
يجب أن تمتلك الأرض لمدة خمس سنوات أو أكثر، أو ترث الأرض. إذا كانت هدية، يجب أن تعتبر فترة الاحتفاظ الخاصة بالمانح كفترة الاحتفاظ الخاصة بك. يجب ألا تكون الأرض قد تم الاحتفاظ بها سابقًا للبيع للعملاء كملكية تاجر. لا يمكنك إجراء أي "تحسينات كبيرة" تزيد بشكل كبير من قيمة القطع، على الرغم من وجود اختبارات لذلك.
هناك مجموعة من القواعد والاستثناءات والقيود الأخرى التي يمكنك العثور عليها في منشور مصلحة الضرائب 544 وفي القسم 1237 من قانون مصلحة الضرائب.