ما هو سهم القسم 1244؟
يشير سهم القسم 1244 إلى المعاملة الضريبية للأسهم المقيدة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. يسمح القسم 1244 من قانون الضرائب بخصم الخسائر الناتجة عن بيع أسهم الشركات الصغيرة المحلية كخسائر عادية بدلاً من خسائر رأس المال، وذلك بحد أقصى قدره 50,000 دولار للإقرارات الضريبية الفردية أو 100,000 دولار للإقرارات المشتركة.
النقاط الرئيسية
- تشير أسهم القسم 1244 إلى المعاملة الضريبية للأسهم المقيدة المؤهلة.
- يسمح سهم القسم 1244 للشركات بالإبلاغ عن بعض الخسائر الرأسمالية كخسائر عادية لأغراض الضرائب.
- يتيح هذا للشركات الجديدة أو الأصغر الاستفادة من معدلات الضرائب الفعالة المنخفضة وزيادة الخصومات.
فهم الأسهم وفقًا للقسم 1244
الشركات الناشئة والشركات الصغيرة هي مشاريع محفوفة بالمخاطر. يوفر القسم 1244 فائدة مهمة من خلال السماح بمعاملة بعض الخسائر الرأسمالية كخسائر عادية. الخسائر العادية قابلة للخصم بالكامل في سنة الخسارة بدلاً من أن تكون خاضعة لحد سنوي.
علاوة على ذلك، لا يتم تعويض الخسائر العادية من خلال المكاسب الرأسمالية. هذا يعني أن الشركات يمكنها الاستفادة من معدل الضريبة المنخفض المرتبط بالمكاسب الرأسمالية، والتي قد تكون قد تم تعويضها بخسارة رأسمالية. في الوقت نفسه، يمكن تعويض الدخل العادي الخاضع للضريبة بالخسائر العادية، مما يقلل من الدخل الخاضع للضريبة.
أي خسارة تُعتبر خسارة عادية بموجب القسم 1244 تُصنّف أيضًا كخسارة تجارية أو خسارة أعمال عند حساب الخسارة التشغيلية الصافية (NOL) للفرد. لذلك، تُسمح بخسائر القسم 1244 لأغراض NOL دون أن تكون محدودة بالدخل غير التجاري.
التأهل للحصول على أسهم القسم 1244
لكي تكون مؤهلاً للحصول على معاملة القسم 1244، يجب أن تستوفي الشركة والأسهم والمساهمون متطلبات معينة:
- يجب أن تكون الأسهم صادرة عن شركات أمريكية ويمكن أن تكون إما أسهم عادية أو أسهم ممتازة. ومع ذلك، إذا كانت الأسهم المعنية قد صدرت قبل 19 يوليو 1984، فإن الأسهم العادية فقط هي التي تكون مؤهلة.
- يجب ألا يتجاوز إجمالي رأس مال الشركة مليون دولار عند إصدار الأسهم، ولا يمكن للشركة أن تحقق أكثر من 50% من دخلها من الاستثمارات السلبية.
- يجب أن يكون المساهم قد اشترى السهم ولم يحصل عليه كتعويض.
- فقط المساهمون الأفراد الذين يشترون الأسهم مباشرة من الشركة هم المؤهلون للحصول على المعاملة الضريبية الخاصة.
- يجب أن تُحتفظ الأسهم بشكل مستمر منذ تاريخ إصدارها وألا يتم تبادلها في السوق أو من خلال معاملات خاصة.
استثناء القسم 1244
لا ينطبق القسم 1244 على أي مساهمات تُقدّم بعد إصدار الأسهم الأولية. ومع ذلك، يمكن أن تتأهل المساهمات اللاحقة إذا حصل المستثمر على أسهم كانت مُصرّح بها، ولكن لم تُصدر. يجب إصدار أسهم القسم 1244 وفقًا لقرار مكتوب من الشركة. يمكن للمساهمين الأفراد المطالبة بخسارة كأسهم القسم 1244 على النموذج 4797، مبيعات الممتلكات التجارية، ويجب تقديمه مع الإقرار الضريبي الفردي للمساهم.
تصحيح، 9 ديسمبر 2021: تم تحديد سنة إعفاء القسم 1244 بشكل غير صحيح في نسخة سابقة من هذه المقالة.