ما هو الدخل العادي؟
الدخل العادي هو أي دخل يتم كسبه من قبل منظمة أو فرد ويخضع للضريبة وفقًا لـ معدلات الضريبة الهامشية. يمكن أن يشمل الأجور، الرواتب، الإكراميات، المكافآت، العمولات، الإيجارات، الإتاوات، الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل، الأرباح غير المؤهلة، ودخل الفائدة.
النقاط الرئيسية
- الدخل العادي هو أي دخل يخضع للضريبة بمعدلات هامشية.
- أمثلة على الدخل العادي تشمل الرواتب، الإكراميات، المكافآت، العمولات، الإيجارات، العوائد، الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل، الأرباح غير المؤهلة، ودخل الفوائد.
- بالنسبة للأفراد، يتكون الدخل العادي عادةً من الرواتب والأجور قبل الضريبة التي كسبوها.
- في بيئة الشركات، يأتي الدخل العادي من العمليات التجارية اليومية المنتظمة، باستثناء الدخل المكتسب من بيع الأصول الرأسمالية.
الدخل الفردي مقابل دخل الأعمال التجارية
يأتي الدخل العادي في شكلين: الدخل الشخصي والدخل التجاري. يمكن تعريف الدخل الشخصي العادي على أنه تدفق نقدي يخضع لمعدلات ضريبة الدخل الهامشية القياسية كما هو محدد من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS).
بالنسبة للشركات، يتم توليد الدخل العادي من العمليات التجارية اليومية العادية، باستثناء أي دخل يتم تحقيقه من بيع الأصول الرأسمالية طويلة الأجل، مثل الأراضي أو المعدات.
الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل والأرباح الموزعة المؤهلة تُفرض عليها ضرائب بشكل مختلف ولا تُعتبر دخلاً عاديًا.
معدلات الضريبة الهامشية
معدلات الضريبة الهامشية للسنوات الضريبية 2024 و2025 التي تُطبق على الدخل العادي للأفراد والأزواج المتزوجين هي:
سنة الضريبة 2024
الدخل دافع الضرائب الفردي
الدخل الأزواج المتزوجون الذين يقدمون إقرارات مشتركة
٣٧٪
أكثر من 609,350 دولارًا
أكثر من 731,200 دولار
٣٥٪
أكثر من 243,725 دولارًا
أكثر من 487,450 دولارًا
٣٢٪
أكثر من 191,950 دولارًا
أكثر من 383,900 دولار
٢٤٪
أكثر من 100,525 دولارًا
أكثر من 201,050 دولارًا
٢٢٪
أكثر من 47,150 دولارًا
أكثر من 94,300 دولار
١٢٪
أكثر من 11,600 دولار
أكثر من 23,200 دولار
١٠٪
أقل من 11600 دولار.
أقل من 23,200 دولار.
سنة الضريبة 2025
الدخل دافع الضرائب الفردي
الدخل الأزواج المتزوجون الذين يقدمون إقرارات مشتركة
٣٧٪
أكثر من 626,350 دولارًا
أكثر من 751,600 دولار
٣٥٪
أكثر من 250,525 دولارًا
أكثر من 501,050 دولارًا
٣٢٪
أكثر من 197,300 دولار
أكثر من 394,600 دولار
٢٤٪
أكثر من 103,350 دولارًا
أكثر من 206,700 دولار
٢٢٪
أكثر من 48,475 دولارًا
أكثر من 96,950 دولارًا
١٢٪
أكثر من 11,925 دولارًا
أكثر من 23,850 دولارًا
١٠٪
أقل من 11,925 دولارًا
أقل من 23,850 دولارًا
أمثلة
أفراد
الدخل العادي للأفراد يتكون عادة من الرواتب والأجور التي يحصلون عليها من أصحاب العمل قبل الضرائب. الشخص الذي يعمل في وظيفة خدمة العملاء في Target ويكسب 3,000 دولار شهريًا سيكون لديه دخل سنوي عادي محسوب بقيمة 36,000 دولار، أو 3000 دولار × 12 شهرًا.
يتم فرض ضريبة على مبلغ 36,000 دولار في الإقرار الضريبي لنهاية العام كـ الدخل الإجمالي. إذا كان الفرد يمتلك أيضًا عقارًا للإيجار ويكسب 1,000 دولار شهريًا من الإيجار، فإن الدخل العادي سيزيد إلى 48,000 دولار سنويًا (36,000 دولار بالإضافة إلى 12,000 دولار).
الأعمال التجارية
الدخل العادي للشركة هو الربح قبل الضريبة من بيع منتجاتها أو خدماتها. حققت شركة التجزئة Target إيرادات إجمالية بلغت 109.1 مليار دولار في سنتها المالية المنتهية في 28 يناير 2023. ومع ذلك، فإن هذه المبيعات تتطلب تكاليف لتحقيقها.
ادعت الشركة أن التكاليف المنسوبة إلى إنتاج السلع المباعة (COGS) بلغت 82.2 مليار دولار. كما أنفقت Target مبلغ 20.6 مليار دولار على المصاريف البيعية والعمومية والإدارية (SG&As). عند إضافة الاستهلاك والإطفاء، فإن الدخل العادي أو الدخل التشغيلي يصل إلى 3.9 مليار دولار، وهو مقدار الدخل الخاضع للضريبة.
الأرباح والضرائب
معظم توزيعات الأرباح على الاستثمارات طويلة الأجل تخضع لمعدل أقل من الدخل العادي. قانون التوفيق بين إعفاءات الضرائب على الوظائف والنمو لعام 2003 (JGTRRA) خفض الضريبة على معظم دخل التوزيعات وبعض المكاسب الرأسمالية إلى 15%. هذا التغيير دفع الشركات إلى زيادة أو دفع التوزيعات بدلاً من الاحتفاظ بالنقد.
في عام 2017، قام الرئيس آنذاك دونالد ترامب بتوقيع قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) ليصبح قانونًا، والذي غيّر معدل الضريبة على الأرباح المؤهلة إلى 0% أو 15% أو 20%، بناءً على الدخل الخاضع للضريبة للفرد وحالة التسجيل. تشمل الأرباح غير المؤهلة تلك المدفوعة من قبل صناديق الاستثمار العقاري (REITs)، والدخل المدفوع على خيارات الأسهم للموظفين (ESOs)، والأرباح المدفوعة من قبل الشركات المعفاة من الضرائب وعلى حسابات التوفير أو حسابات سوق المال.
تُعتبر الأرباح الموزعة بانتظام للمساهمين في الشركات الربحية مؤهلة عادةً للضريبة بمعدل الأرباح الرأسمالية المخفض، ولكن يجب على المستثمرين الالتزام بفترات الاحتفاظ الدنيا. بالنسبة لـالأسهم العادية، يجب الاحتفاظ بالسهم لأكثر من 60 يومًا خلال فترة الاحتفاظ التي تمتد لـ121 يومًا والتي تبدأ قبل 60 يومًا من تاريخ توزيع الأرباح. أما بالنسبة لـالأسهم الممتازة، فإن فترة الاحتفاظ تكون أطول، حيث تبدأ قبل 90 يومًا من تاريخ توزيع الأرباح للشركة.
ما الذي يُفرض عليه ضريبة كدخل عادي؟
سيتم فرض الضرائب على معظم دخل الفرد وفقًا لمعدلات الضريبة الهامشية العادية. هناك استثناءات حيث لن يتم فرض ضرائب على الدخل. تشمل هذه الاستثناءات الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل والأرباح الموزعة المؤهلة، وكلاهما يخضع لمعدلات ضريبية أكثر تفضيلًا.
هل يُعتبر الإيجار دخلًا عاديًا؟
يُعرّف الدخل من الإيجار من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بأنه "أي دفعة مقابل استخدام أو شغل الممتلكات" وعادةً ما يُفرض عليه ضريبة كدخل عادي. ومع ذلك، يمكن لأصحاب العقارات خصم بعض التكاليف من هذا الدخل لتقليل المبلغ الذي يُفرض عليه الضريبة. قد تشمل النفقات القابلة للخصم فوائد الرهن العقاري، وضريبة الممتلكات، وتكاليف الإصلاح، والإعلانات، والصيانة والتنظيف، ورسوم الشقق المشتركة، وتأمين أصحاب المنازل.
هل يجب على الأفراد الإبلاغ عن دخل الفائدة؟
يتم فرض الضرائب على معظم الفوائد كدخل عادي وتخضع لمعدلات ضريبة الدخل العادية. تشمل الاستثناءات البارزة الفوائد المكتسبة من سندات السلسلة EE أو السلسلة I التي تم إصدارها بعد عام 1989 لدفع نفقات التعليم العالي المؤهلة، والفوائد على أرباح التأمين المتروكة كوديعة لدى وزارة شؤون المحاربين القدامى الأمريكية، والفوائد على بعض السندات المستخدمة لتمويل العمليات الحكومية. ومع ذلك، حتى عندما لا تكون خاضعة للضريبة، يجب الإبلاغ عن الفوائد.
الخلاصة
يتم فرض الضرائب على الدخل العادي بمعدلات هامشية. يدفع الأفراد الضرائب على الدخل العادي مثل الرواتب والإكراميات والإيجارات والفوائد. تحقق الشركات الدخل العادي من العمليات التجارية أثناء تقديم السلع والخدمات.