ما هو الملاذ الضريبي؟
الملاذ الضريبي هو بلد يوفر للشركات والأفراد الأجانب مسؤولية ضريبية قليلة أو معدومة على ودائعهم البنكية في بيئة مستقرة سياسياً واقتصادياً. لديهم مزايا ضريبية للشركات وللأثرياء جداً، وهناك إمكانية واضحة لسوء الاستخدام في مخططات التهرب الضريبي غير القانونية.
قد تستخدم الشركات والأفراد الأثرياء الملاذات الضريبية بشكل قانوني كوسيلة لتخزين الأموال المكتسبة في الخارج مع تجنب الضرائب الأعلى في الولايات المتحدة ودول أخرى.
قد تُستخدم الملاذات الضريبية بشكل غير قانوني لإخفاء الأموال عن السلطات الضريبية في الوطن. يمكن للملاذ الضريبي أن يجعل هذا الأمر ممكنًا من خلال عدم التعاون مع السلطات الضريبية الأجنبية. في الآونة الأخيرة، تتعرض الملاذات الضريبية لضغوط سياسية دولية متزايدة للتعاون مع التحقيقات الأجنبية في الاحتيال الضريبي.
النقاط الرئيسية
- تشجع الملاذات الضريبية المودعين الأجانب من خلال تقديم مزايا ضريبية للشركات والأثرياء.
- العديد من هذه الدول لديها قوانين سرية تمنع تقديم معلومات عن ودائعها للسلطات الضريبية الأجنبية.
- إيداع الأموال في ملاذ ضريبي قانوني طالما أن المودع يدفع الضرائب المطلوبة من قبل الولاية القضائية في بلده.
فهم الملاذات الضريبية
بشكل عام، تُعتبر الملاذات الضريبية مناطق قضائية تتميز بضرائب منخفضة ومتطلبات إقامة بسيطة للكيانات والأفراد الأجانب الذين يرغبون في إيداع أموالهم في مؤسساتها المالية.
يجعل الجمع بين التنظيم المتساهل وقوانين الخصوصية المالية من الممكن للشركات والأفراد إخفاء جزء من دخلهم عن السلطات الضريبية في دول أخرى.
تحتفظ شبكة العدالة الضريبية بمؤشر الملاذات الضريبية للشركات الذي يتتبع الولايات القضائية التي تقول إنها "الأكثر تواطؤًا" في مساعدة الشركات متعددة الجنسيات على التهرب من الضرائب. اعتبارًا من عام 2021، كانت أسوأ المخالفين هي جزر فيرجن البريطانية، وجزر كايمان، وبرمودا.
قد توجد الملاذات الضريبية في بلد آخر أو ببساطة في ولاية قضائية منفصلة:
الملاذات الضريبية داخل الدولة
بعض الولايات الأمريكية لا تفرض ضرائب على الدخل. هذه الحقيقة البسيطة تجعلها جذابة للشركات التي تسعى لدفع ضرائب أقل بشكل عام، على الرغم من أن ذلك لا يساعدها في تجنب الضرائب الفيدرالية.
على سبيل المثال، في الولايات المتحدة، لا تتطلب ولايات ألاسكا وفلوريدا ونيفادا وداكوتا الجنوبية وتينيسي وتكساس وواشنطن ووايومنغ ضريبة دخل على مستوى الولاية.
ديلاوير هي الولاية المفضلة لتأسيس الشركات. لا تفرض ضريبة على الشركات التي تؤسس في ديلاوير ولكن تمارس أعمالها في أماكن أخرى.
الملاذات الضريبية الخارجية
من وجهة نظر أمريكية، "offshore" تعني أي مكان خارج نطاق الولاية القضائية للولايات المتحدة.
تستفيد الملاذات الضريبية الخارجية من رأس المال الذي تجذبه إلى اقتصاداتها. تتدفق الأموال من الأفراد والشركات التي لديها حسابات في البنوك والمؤسسات المالية الأخرى.
يستفيد الأفراد والشركات من الضرائب المنخفضة أو المعدومة المفروضة على الدخل في البلدان الأجنبية حيث قد يُسمح بالثغرات أو الاعتمادات أو اعتبارات ضريبية خاصة أخرى.
تشمل خصائص الدول التي تعتبر ملاذات ضريبية بشكل عام عدم وجود ضرائب أو وجود ضرائب منخفضة، الحد الأدنى من الإبلاغ عن المعلومات، عدم وجود التزامات بالشفافية، عدم وجود متطلبات للحضور المحلي، وتسويق وسائل الملاذ الضريبي.
على مستوى العالم، لا يوجد معيار محدد بشكل شامل لتصنيف دولة كملاذ ضريبي، ولكن هناك عدة هيئات تنظيمية تراقب الدول التي تعتبر ملاذات ضريبية، بما في ذلك منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ومكتب المحاسبة الحكومي الأمريكي (GAO).
استجابة الحكومة الأمريكية للملاذات الضريبية
قانون تخفيضات الضرائب وفرص العمل (TJCA)، الذي تم تمريره في ديسمبر 2017، حدد معدل الضريبة الفعلي على الشركات في الولايات المتحدة بنسبة 21%. كما أضاف بنودًا تهدف إلى تثبيط الاستثمارات الأجنبية.
بشكل منهجي، يُعرف قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) بأنه أكثر إقليمية في طبيعته مقارنة بالقوانين الضريبية الدولية السابقة. يعفي النظام الضريبي الدولي تحت قانون TCJA الأرباح الأجنبية من الضرائب المحلية ولكنه يحتوي على بعض الأحكام للأرباح الأجنبية ذات العائد المرتفع.
بعض الشركات التي كانت معروفة تاريخيًا بامتلاكها لأصول في ملاذات ضريبية خارجية تشمل Apple وMicrosoft وAlphabet وCisco وOracle. بشكل عام، قد تقدم الملاذات الضريبية أيضًا مزايا في مجال الائتمان، حيث قد يكون أقل تكلفة للشركات التي تتخذ من الولايات المتحدة مقرًا لها أن تقترض أموالًا دوليًا. هذا النوع من الإقراض، الذي يمكن أن يمول عمليات الاستحواذ والأنشطة التجارية الأخرى، يخضع أيضًا للتقارير ضمن إرشادات قانون الضرائب الأمريكي، والمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)، والإرشادات تحت المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
الأفراد دافعي الضرائب في الولايات المتحدة
لدى الولايات المتحدة قواعد خاصة للإبلاغ عن الدخل الأجنبي للمواطنين الأميركيين وغير المواطنين الأميركيين. تُحكم هذه القواعد عمومًا بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA).
تتطلب FATCA تقديم الجدول B و/أو النموذج 8938، الذي يوفر الإفصاح عن الحسابات الأجنبية عندما تتجاوز الاستثمارات 50,000 دولار. بشكل منفصل، قد يُطلب من حاملي الحسابات الأجنبية أيضًا تقديم النموذج 114، تقرير الحسابات البنكية والمالية الأجنبية.
بشكل عام، قد تكون هناك إعفاءات وائتمانات ضريبية أجنبية للاستثمار في جميع أنواع الوسائل الخارجية، ولكن من المهم استشارة مستشار ضريبي للحالات الفردية لضمان الإبلاغ بشكل صحيح.
الإشراف التنظيمي على الملاذات الضريبية
تخلق الملاذات الضريبية فرصًا للأنشطة غير القانونية التي تتجاوز بكثير التهرب الضريبي. فهي تعتبر محطات شائعة في العملية المعقدة لغسيل الأموال، والتي تتضمن تحويل الأموال التي تم الحصول عليها بشكل غير قانوني عبر سلسلة من الشركات الوهمية حتى لا يمكن تتبعها.
وبالتالي، هناك بعض الرقابة التنظيمية على الملاذات الضريبية.
لزيادة الإيرادات الضريبية إلى الحد الأقصى، تحافظ العديد من الحكومات الأجنبية على ضغط مستمر نسبيًا على الملاذات الضريبية للإفراج عن المعلومات المتعلقة بحسابات الاستثمار الخارجية. ومع ذلك، بسبب الأعباء المالية، قد لا يكون الإشراف التنظيمي دائمًا أولوية وطنية قصوى.
على مستوى العالم، توجد بعض البرامج التي تهدف إلى تعزيز تطبيق تقارير الاستثمار الخارجي. يعد التبادل التلقائي للمعلومات المالية مثالاً على ذلك، وهو تحت إشراف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).
يتطلب البرنامج من الدول المشاركة أن تقوم تلقائيًا بنقل المعلومات المصرفية المتعلقة بالضرائب للمودعين غير المواطنين إلى الدول التي يحملون جنسيتها.
أحيانًا يتطلب الأمر أزمة لإجبار التغيير. على سبيل المثال، انهار القطاع المالي في قبرص، الذي بُني على وضع البلاد كملاذ ضريبي، في عام 2013. وقد اشترطت المفوضية الأوروبية والبنك المركزي الأوروبي وصندوق النقد الدولي حزمة إنقاذ بقيمة 11.8 مليار دولار على موافقة البلاد على الامتثال لمشاركة ضريبية أكثر صرامة.
ما هي أفضل 10 ملاذات ضريبية خارجية؟
أهم الملاذات الضريبية حاليًا هي جزر فيرجن البريطانية، جزر كايمان، برمودا، هولندا، سويسرا، لوكسمبورغ، هونغ كونغ، جيرسي، سنغافورة، والإمارات العربية المتحدة.
كم من المال تضع الشركات في الملاذات الضريبية؟
في عام 2022، قامت الشركات الأمريكية بنقل أرباح جماعية بقيمة 800 مليار دولار إلى ولايات قضائية خارجية، منها 369 مليار دولار إلى دول تُعتبر ملاذات ضريبية. وعلى مستوى العالم، قامت الشركات متعددة الجنسيات بنقل ما يقرب من تريليون دولار من الأرباح إلى الملاذات الضريبية.
ما هي مزايا الملاذ الضريبي؟
تستفيد الشركات والأفراد الأثرياء بشكل رئيسي من الضرائب المنخفضة أو عدم وجود ضرائب على دخلهم في البلدان الأجنبية حيث قد تكون الثغرات، أو الاعتمادات، أو الاعتبارات الضريبية الخاصة الأخرى قانونية.
قد تقدم الملاذات الضريبية أيضًا مزايا في مجال الائتمان، حيث قد يكون أقل تكلفة للشركات التي مقرها الولايات المتحدة اقتراض الأموال دوليًا.
بعض الملاذات الضريبية تتمتع أيضًا بحماية قوية للخصوصية وتشارك معلومات مالية محدودة أو لا تشاركها على الإطلاق مع السلطات الضريبية الأجنبية.
كيف تستفيد الدولة من كونها ملاذًا ضريبيًا؟
تستفيد الملاذات الضريبية عندما تقوم مؤسساتها المالية بجلب كميات هائلة من الأموال. ثم يتم استثمار تلك الأموال لتحقيق الربح.
بالإضافة إلى ذلك، حتى الرسوم المنخفضة جدًا التي تُفرض على الحسابات الخارجية تتراكم بشكل جيد. وفقًا لدراسة أجرتها دائرة الإيرادات الداخلية، تحتفظ الأسر الأمريكية بحوالي 4 تريليون دولار في حسابات خارجية، حوالي نصفها في دول تُعتبر عادة ملاذات ضريبية.
الخلاصة
الملاذات الضريبية هي ولايات قضائية تجذب المستثمرين الأجانب بفضل الأعباء الضريبية المنخفضة نسبيًا أو متطلبات الإبلاغ البنكي. أصبحت هذه الدول والأقاليم وجهات جذابة لرأس المال الأجنبي. وعلى الرغم من أنها ليست غير قانونية بطبيعتها، إلا أن الشخص الذي يقوم بإيداع الأموال أو الاستثمار في ملاذ ضريبي قد يكون مخالفًا لقوانين بلده الأصلي.