ما هو خطة 412(i)؟
كانت خطة 412(i) نوعًا من خطة المعاشات التقاعدية ذات المزايا المحددة التي صُممت لأصحاب الأعمال الصغيرة في الولايات المتحدة. تم تصنيفها كخطة معاشات تقاعدية مؤهلة ضريبيًا، لذا يمكن لأي مبلغ تساهم به الشركة أن يُخصم فورًا من الضرائب من قبل الشركة. كما يمكن للموظف أيضًا خصم مساهماته. كانت المعاشات المضمونة أو مزيج من المعاشات والتأمين على الحياة هي الأشياء الوحيدة التي يمكن أن تمول خطة 412(i). تم استبدال خطة 412(i) بخطة 412(e)(3) بعد 31 ديسمبر 2007.
النقاط الرئيسية
- كان خطة 412(i) خطة معاشات تقاعدية محددة الفوائد تم تصميمها لأصحاب الأعمال الصغيرة في الولايات المتحدة.
- كانت خطة 412(i) خطة فوائد مؤهلة ضريبياً، مما يعني أن مساهمات الشركة في الخطة أصبحت خصماً ضريبياً للشركة.
- كانت المعاشات المضمونة أو مزيج من المعاشات والتأمين على الحياة هي الخيارات الوحيدة التي يمكن أن تمول الخطة.
- نظرًا لوجود خطط لتجنب الضرائب التي كانت تحدث تحت 412(i)، قامت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) باستبدالها بـ 412(e)(3).
فهم خطة 412(i)
من الجدير بالذكر أن خطط 412(i) تم تطويرها لأصحاب الأعمال الصغيرة الذين غالبًا ما يجدون صعوبة في الاستثمار في شركاتهم أثناء محاولتهم الادخار لتقاعد الموظفين. كانت خطة 412(i) فريدة من نوعها لأنها قدمت مزايا تقاعد مضمونة بالكامل.
دعمت شركات التأمين ووفرت خطط 412(i) لأصحاب العمل، ولم يكن بالإمكان الاحتفاظ إلا بمنتجات التأمين مثل المعاشات السنوية وسياسات التأمين على الحياة في الخطة. وقدمت المساهمات فيها خصومات ضريبية كبيرة.
السنوية هي منتج مالي يمكن للفرد شراؤه من خلال دفعة واحدة أو أقساط. تقوم شركة التأمين بدورها بدفع سلسلة ثابتة من المدفوعات للمالك في وقت ما في المستقبل. تُستخدم السنويات بشكل أساسي كمصدر دخل للمتقاعدين.
نظرًا للـ الأقساط الكبيرة التي كان يجب دفعها في الخطة كل عام، لم تكن خطة 412(i) مثالية لجميع أصحاب الأعمال الصغيرة. كانت الخطة تميل إلى إفادة الأعمال الصغيرة التي كانت أكثر استقرارًا وربحية.
على سبيل المثال، فإن الأعمال التجارية الصغيرة التي وصلت إلى حالة مستقرة وناضجة ومربحة كانت ستكون في وضع أفضل لإنشاء خطة 412(i) مقارنة بشركة ناشئة تعتمد على التمويل الذاتي أو تلك التي حصلت مؤخرًا على تمويل من مستثمر ملاك أو تمويل أولي.
غالبًا ما لا تولد هذه الشركات تدفقًا نقديًا حرًا (free cash flow) كافيًا لتخصيصه باستمرار لتقاعد الموظفين. بدلاً من ذلك، يقوم أعضاء الفريق المؤسس غالبًا بإعادة استثمار أي أرباح أو تمويل خارجي في منتجهم أو خدمتهم لزيادة المبيعات وإجراء تحديثات على عروضهم الأساسية.
خطط 412(i) وقضايا الامتثال
412(e)(3)
بسبب إساءة استخدام خطة 412(i) مما أدى إلى مخططات لتجنب الضرائب، قامت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) بنقل أحكام 412(i) إلى 412(e)(3)، وذلك اعتبارًا من الخطط التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2007. تعمل 412(e)(3) بشكل مشابه لـ 412(i)، باستثناء أنها معفاة من قاعدة التمويل الأدنى. وفقًا لدائرة الإيرادات الداخلية، فإن متطلبات 412(e)(3) هي كما يلي:
- يجب تمويل الخطط حصريًا من خلال شراء مزيج من عقود المعاشات السنوية وعقود التأمين على الحياة أو المعاشات السنوية الفردية،
- يجب أن تنص عقود الخطة على دفع أقساط سنوية ثابتة تمتد حتى سن التقاعد لكل فرد مشارك في الخطة، وتبدأ من تاريخ انضمام الفرد إلى الخطة (أو، في حالة زيادة الفوائد، تبدأ من الوقت الذي تصبح فيه هذه الزيادة سارية المفعول)،
- الفوائد المقدمة من الخطة تعادل الفوائد المقدمة بموجب كل عقد عند سن التقاعد الطبيعي بموجب الخطة، وهي مضمونة من قبل شركة تأمين (مرخصة بموجب قوانين الولاية لمزاولة الأعمال مع الخطة) إلى الحد الذي تم فيه دفع الأقساط.
- تم دفع الأقساط المستحقة بموجب هذه العقود للسنة الخطة، وجميع السنوات السابقة للخطة، قبل انتهاء الصلاحية أو هناك إعادة تفعيل للسياسة،
- لم تكن هناك أي حقوق بموجب هذه العقود خاضعة لأي مصلحة ضمان في أي وقت خلال سنة الخطة، و
- لا توجد قروض بوليصة مستحقة في أي وقت خلال سنة الخطة.