ضريبة الأرباح المتراكمة: التعريف والإعفاءات

ضريبة الأرباح المتراكمة: التعريف والإعفاءات

(ضريبة الأرباح المتراكمة : accumulated earnings tax)

ما هي ضريبة الأرباح المتراكمة؟

ضريبة الأرباح المتراكمة هي ضريبة تفرضها الحكومة الأمريكية على الشركات التي تحتفظ بأرباح تعتبر مفرطة.

كما يوضح مصلحة الضرائب الداخلية (IRS)، فإن ضريبة الأرباح المتراكمة موجودة "لمنع الشركة من تراكم أرباحها وأرباحها بما يتجاوز الاحتياجات المعقولة للأعمال بهدف تجنب ضرائب الدخل على المساهمين."

النقاط الرئيسية

  • لكي تتجنب الشركة المسؤولية عن الضريبة، يجب ألا يتجاوز مقدار الأرباح المتراكمة والاحتياطيات "الاحتياجات المعقولة للأعمال".
  • تعفي مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مبلغًا معينًا من الأرباح المتراكمة من الضريبة، وتقر بقائمة طويلة من العناصر التي يمكن أن تُعتبر "احتياجات معقولة".
  • الهدف من ضريبة الأرباح المتراكمة هو تثبيط الشركات عن الاحتفاظ بالأرباح فقط لأسباب تتعلق بتجنب الضرائب.
  • معدل ضريبة الأرباح المتراكمة هو 20%.

كيف تعمل ضريبة الأرباح المتراكمة

الشركات التي تراكم الأرباح والمكاسب فوق مستوى معين، بدلاً من توزيعها كـ توزيعات أرباح خاضعة للضريبة على المساهمين الخاصين بها، يمكن أن تخضع لضريبة الأرباح المتراكمة.

يعتمد المستوى الذي تصبح فيه الأرباح المتراكمة مفرطة على "الاحتياجات المعقولة" لتلك الشركة المحددة.

بحسب القانون، لا يُطلب من الشركات دفع الأرباح الموزعة، والعديد منها لا تقوم بذلك، خاصة إذا كان هدفها هو نمو الأعمال بدلاً من إنتاج دخل منتظم من الأرباح الموزعة للمساهمين. على سبيل المثال، تلاحظ مصلحة الضرائب الأمريكية أن "الشركة يمكنها تجميع أرباحها لأغراض التوسع المحتمل أو لأسباب تجارية حقيقية أخرى." ومع ذلك، فإن تجنب الضرائب هو مسألة مختلفة.

تجنب الضرائب

لهذا السبب، فإن أي مسؤولية عن ضريبة الأرباح المتراكمة تعتمد على شرطين. بالإضافة إلى تراكم أرباح أكثر مما يمكن تبريره بناءً على احتياجاتها، "يجب أن يكون هناك نية من جانب الشركة لتجنب ضريبة الدخل على المساهمين من خلال تراكم الأرباح بدلاً من توزيعها."

تبلغ عقوبة ضريبة الأرباح المتراكمة 20% من الدخل الخاضع للضريبة المتراكم للشركة للسنة (أو السنوات). وتعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية الدخل الخاضع للضريبة المتراكم بأنه "الدخل الخاضع للضريبة للشركة مع تعديلات مختلفة، مطروحًا منه خصم الأرباح الموزعة والائتمان على الأرباح المتراكمة."

رصيد الأرباح المتراكمة

الحد الأدنى للائتمان المتراكم للأرباح هو عمومًا "المبلغ الذي يتجاوز به 250,000 دولار الأرباح المتراكمة والأرباح في نهاية السنة السابقة"، وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية. بمعنى آخر، يُفترض أن الشركة التي لديها ما يصل إلى 250,000 دولار من الأرباح المتراكمة والأرباح تكون ضمن الحدود لـ"الاحتياجات المعقولة".

رقم أقل، 150,000 دولار، ينطبق على الشركات "التي تتمثل وظيفتها الرئيسية في تقديم الخدمات في مجالات المحاسبة، والعلوم الاكتوارية، والهندسة المعمارية، والاستشارات، والهندسة، والصحة (بما في ذلك الخدمات البيطرية)، والقانون، والفنون الأدائية."

ومع ذلك، تقول مصلحة الضرائب الأمريكية إن "التراكم الذي يتجاوز الحد الأدنى للائتمان البالغ 250,000 دولار ليس مؤشرًا على تراكم غير معقول"، ولا يحدد القانون حدًا أقصى للائتمان. الحد الأقصى، وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، "هو مقدار الأرباح الحالية والأرباح المحتفظ بها لتلبية الاحتياجات المعقولة للأعمال (معدلة لأرباح رأس المال الصافية)."

"تُجرى هذه التعديلات بشكل أساسي بهدف الوصول إلى مبلغ يتوافق بشكل أكبر مع الواقع المالي وبالتالي يقيس بدقة أكبر قدرة الشركة على دفع الأرباح للسنة"، كما يوضح مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).

الغرض من ضريبة الأرباح المتراكمة

تستفيد الحكومة من ضريبة الأرباح المتراكمة من خلال إجبار الشركات على توزيع الأرباح عندما يكون لديها المال المتاح للقيام بذلك ولا توجد استخدامات مبررة أخرى لهذا المال.

بهذه الطريقة، يمكن أن يتم فرض الضرائب على دخل الأرباح الذي يتلقاه المساهمون كـ أرباح عادية بنفس معدل ضريبة دخلهم المكتسب، مما يوفر للحكومة إيرادات إضافية. اعتمادًا على إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للمساهمين خلال السنة وحالتهم الاجتماعية عند تقديم الإقرار الضريبي، يمكن أن يتراوح معدل ضريبة الدخل الخاص بهم بين 10% و37%.

من ناحية أخرى، إذا احتفظت الشركة ببساطة بتلك الأموال، فلن يواجه المساهم أي عواقب ضريبية إلا إذا قام ببيع أسهمه، وربما بعد سنوات عديدة. بالإضافة إلى ذلك، عندما يقومون بالبيع، سيكون عليهم دفع ضريبة على أي ربح يحققونه بمعدل أكثر تفضيلاً للـ الأرباح الرأسمالية. بالنسبة لمعظم الناس، سيكون هذا المعدل 15% أو أقل، مقارنة بما يصل إلى 37% للأرباح الموزعة.

الإعفاءات من ضريبة الأرباح المتراكمة

بالإضافة إلى إعفاء مبلغ معين من الأرباح على أساس "الاحتياجات المعقولة" للشركات التي تخضع لضريبة الأرباح المتراكمة، يعفي القانون عدة أنواع من الشركات من هذه الضريبة تمامًا. وهذه الأنواع هي:

  • شركات الحيازة الشخصية
  • الشركات المعفاة من الضرائب بموجب الفصل الفرعي F من قانون الضرائب (مثل المنظمات غير الربحية والمؤسسات الخاصة)

ماذا تعني مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بـ "الاحتياجات التجارية المعقولة"؟

في التعليمات الموجهة إلى فاحصي الضرائب، تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) قائمة طويلة من العناصر التي قد تُعتبر مبررات معقولة لتجميع رأس المال. من بين هذه العناصر التوسع، والاستحواذ على شركة أخرى، وسداد الديون، وتوفير رأس المال العامل، وتمويل احتياطي لتغطية المخاطر مثل الدعاوى القضائية المحتملة.

ما هي الأرباح المحتجزة؟

يشير مصطلح "الأرباح المحتجزة" إلى مقدار المال الذي يتبقى لدى الشركة من صافي الدخل بعد دفع أي توزيعات أرباح لمساهميها.

كيف يتم فرض الضرائب على توزيعات الأرباح الأسهم؟

يجب على المساهمين الذين يتلقون أرباحًا نتيجة لامتلاكهم أسهمًا في شركة أن يعلنوا عن تلك الأرباح في إقرار ضريبة الدخل الخاص بهم للسنة ويدفعوا الضريبة عليها بنفس معدل ضريبة دخلهم العادي. ينطبق هذا أيضًا إذا اختار المساهمون إعادة استثمار أرباحهم في أسهم إضافية من تلك الأسهم بدلاً من أخذ المال نقدًا.

الخلاصة

عندما تدفع الشركات أرباحًا لمساهميها، تحصل الحكومة على جزء منها على شكل ضرائب دخل يدفعها هؤلاء المساهمون. إذا قررت الشركات الاحتفاظ بأرباحها بدلاً من توزيعها كأرباح، فقد ترغب الحكومة في معرفة السبب.

إذا كان بإمكان الشركة إثبات أن لديها "حاجة معقولة" للقيام بذلك، فقد يكون ذلك مقبولًا. ومع ذلك، إذا بدا أن دافع الشركة هو تجنب الضرائب، فقد تخضع لضريبة الأرباح المتراكمة بنسبة 20%. يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول ضريبة الأرباح المتراكمة عبر الإنترنت في منشور مصلحة الضرائب 542.