الأرباح العادية: فهم الفرق بين الأرباح العادية والمؤهلة وكيفية فرض الضرائب عليها

ما هي الأرباح العادية؟

الأرباح العادية هي حصة من أرباح الشركة التي تُوزع بشكل دوري على المساهمين. واحدة من المزايا الرئيسية لامتلاك الأسهم، والمعروفة أيضًا باسم حقوق الملكية، هي الدخل المنتظم من الأرباح.

تُعتبر الأرباح الموزعة "عادية" بشكل افتراضي، على الرغم من وجود حالات يمكن فيها تصنيف الأرباح الموزعة على أنها "مؤهلة" لأنها تفي بمعايير محددة. تُفرض الضرائب على الأرباح الموزعة العادية كـ دخل عادي، بينما تُفرض الضرائب على الأرباح الموزعة المؤهلة بمعدل أقل وهو معدل مكاسب رأس المال.

النقاط الرئيسية

تُدفع الأرباح العادية، أو غير المؤهلة، من قبل الشركات للمساهمين المسجلين.
الأرباح الموزعة تعتبر عادية بشكل افتراضي ما لم تستوفِ متطلبات خاصة وضعتها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
يتم فرض الضرائب على الأرباح العادية كدخل عادي، بينما يتم فرض الضرائب على الأرباح المؤهلة بمعدل أرباح رأس المال المنخفض.

فهم الأرباح العادية

تندرج أرباح الأرباح الموزعة ضمن فئتين عامتين: الأرباح الموزعة المؤهلة أو غير المؤهلة (العادية). يأتي الكثير من التمييز من الشركة التي تدفع الأرباح وكيفية رؤية خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) لهذه المدفوعات.

ما لم يتم تصنيف دفعة الأرباح كدفعة أرباح مؤهلة، فإنها تُفرض عليها الضرائب كدخل عادي. لكي يتم تصنيف الأرباح كأرباح مؤهلة بدلاً من كونها عادية، يجب أن تأتي الأرباح من شركة أمريكية أو شركة أجنبية مؤهلة، ويجب ألا تكون مدرجة كأرباح غير مؤهلة لدى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تفي بفترة الاحتفاظ المطلوبة. فترات الاحتفاظ هي:

على الأقل 60 يومًا للأسهم العادية.
60 يومًا لصندوق استثماري يدفع توزيعات الأرباح.

قد تشمل الأرباح العادية مجموعة من الأرباح الأخرى أو الدخل الذي قد تتلقاه على مدار العام. يشمل هذا الدخل تلك المدفوعة على صناديق الاستثمار العقاري (REITs). الفرق الأساسي بين الأرباح العادية والأرباح المؤهلة هو معدل الضريبة.

معدل الضريبة الذي تدفعه على أرباح الأسهم العادية يكون على نفس مستوى الضرائب على الدخل الفيدرالي العادي أو الأجور. الشركات التي تدفع هذه الأرباح للمساهمين المسجلين تقوم بالإبلاغ عن جميع الأرباح العادية الإجمالية في المربع 1a من نموذج 1099-DIV. شركات صناديق الاستثمار المشتركة تدفع وتبلغ عن هذه المدفوعات بنفس الطريقة. لأغراض تقديم الضرائب، ستقوم بإدراج هذه الأرباح في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) 1040، الجدول ب، الخط 5.

التغييرات الضريبية على الأرباح الموزعة

الاختلافات الرئيسية بين الأرباح العادية والأرباح المؤهلة تكمن في النسب التي تُفرض بها الضرائب على المكاسب. على مر السنين، تغيرت هذه النسب الضريبية من خلال عدة قوانين أصدرها الكونغرس.

في عام 2003، حصل جميع دافعي الضرائب الأمريكيين على تخفيض في معدلات ضريبة الدخل الخاصة بهم. كما تم تغيير معدل ضريبة الأرباح الموزعة المؤهلة من معدلات ضريبة الدخل العادية إلى معدلات أقل لضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل. التشريع الذي جعل ذلك ممكنًا كان يسمى قانون تخفيض الضرائب على الوظائف والنمو لعام 2003 (JGTRRA). كما خفض هذا القانون الحد الأقصى لمعدل ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل من 20% إلى 15% وأسس معدل ضريبة أرباح رأسمالية طويلة الأجل بنسبة 5% لدافعي الضرائب في فئات ضريبة الدخل العادية بنسبة 10% و15%.

بعد بضع سنوات، منع قانون منع وزيادة الضرائب والمصالحة لعام 2005 (TIPRA) انتهاء صلاحية عدة أحكام ضريبية من مشروع قانون 2003 حتى عام 2010. كما أنه بالنسبة لدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض إلى المتوسط في شريحة ضريبة الدخل العادية بنسبة 10% و15%، خفض معدل الضريبة مرة أخرى على الأرباح الموزعة المؤهلة والأرباح الرأسمالية طويلة الأجل من 5% إلى 0%.

مدد قانون الإعفاء الضريبي، وإعادة تفويض تأمين البطالة، وخلق فرص العمل لعام 2010 هذه الأحكام السابقة لمدة عامين إضافيين. ثم جاء قانون إعفاء دافعي الضرائب الأمريكي لعام 2012، الذي وُقِّع في 2 يناير 2013، ليجعل الأرباح المؤهلة جزءًا دائمًا من قانون الضرائب، ولكنه أضاف معدل 20% على الدخل في شريحة ضريبية جديدة تم إنشاؤها في عام 2013 (والتي أصبحت أعلى شريحة ضريبية). يمكن تعديل جميع الشرائح الضريبية للتضخم كل سنة ضريبية بواسطة مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).

قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 الذي تم تمريره من قبل إدارة الرئيس السابق دونالد ترامب لم يكن له تأثير كبير على الضرائب على الأرباح الموزعة والمكاسب الرأسمالية.

مثال على الأرباح العادية

كمثال افتراضي، دعونا نعتبر المستثمر الخيالي جو إنفستور. لديه 100,000 سهم من أسهم شركة ABC، والتي تدفع أرباحًا بقيمة 0.20 دولار سنويًا. في المجمل، يتلقى جو إنفستور 100,000 × 0.20 دولار = 20,000 دولار سنويًا كأرباح موزعة من شركة ABC.

لأن شركة ABC لا تدفع أرباحًا مؤهلة، يجب على المستثمر جو دفع معدل ضريبة الدخل العادي على تلك الأرباح بدلاً من معدل ضريبة مكاسب رأس المال.