ما هو نظام استرداد التكلفة المعجل (ACRS)؟
نظام استرداد التكلفة المتسارع (ACRS) هو طريقة استهلاك للأصول تهدف إلى توفير تخفيضات ضريبية. تم تنفيذ ACRS في عام 1981 من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) وتم استبداله في عام 1986 بنظام استرداد التكلفة المتسارع المعدل (MACRS). كان هذا النظام ينطبق على جميع الأصول التي تم شراؤها في تلك الفترة.
النقاط الرئيسية
- نظام استرداد التكلفة المتسارع (ACRS) هو طريقة استهلاك للأصول تهدف إلى توفير تخفيضات ضريبية.
- تم تنفيذ نظام استرداد تكلفة الأصول المتسارع (ACRS) في عام 1981 كجزء من قانون استعادة الاقتصاد لعام 1981 بهدف زيادة التدفقات النقدية للشركات خلال فترة الركود.
- بموجب نظام ACRS، تم تخصيص الأصول لإحدى فترات الاسترداد الثمانية، والتي تتراوح من ثلاث إلى 19 سنة، وذلك اعتمادًا على العمر الافتراضي للأصل.
- كانت نتيجة نظام الاستهلاك المتسارع (ACRS) أنه زاد من مبلغ الاستهلاك السنوي للأصل، مما سمح بخصومات ضريبية أعلى، وترك الشركات مع جزء أكبر من إيراداتها في جيوبها.
- تم إيقاف استخدام نظام استرداد التكلفة المتسارع (ACRS) واستبداله بنظام استرداد التكلفة المتسارع المعدل (MACRS) في عام 1986.
فهم نظام استرداد التكلفة المتسارع (ACRS)
تضمن قانون الانتعاش الاقتصادي لعام 1981 نظام استرداد التكلفة المعجل (ACRS)، الذي غيّر قواعد استهلاك الأصول المشتراة من عام 1980 إلى 1986. بدلاً من استهلاك الأصول المولدة للدخل باستخدام نهج الخط المستقيم بناءً على عمر الأصل، سمح ACRS لدافعي الضرائب باستهلاكها على جداول زمنية أقصر بناءً على استرداد التكلفة.
يتم تخصيص الأصول إلى واحدة من ثماني فئات استرداد تحت نظام ACRS. تتراوح هذه الفئات الثمانية بين ثلاث إلى تسع عشرة سنة، وذلك اعتمادًا على العمر الافتراضي للأصل.
زادت الإهلاك المعجل من الخصومات التي يمكن لأصحاب الأصول المطالبة بها، وهو ما اعتقد مؤيدو القانون أنه سيعجل من النمو الاقتصادي. تم تنفيذ القانون خلال فترة ركود وزاد من التدفقات النقدية للشركات، والتي تم استخدامها بعد ذلك لمزيد من الاستثمارات، أو لتوسيع الأعمال التجارية، أو لسداد الديون، وكل ذلك بهدف تحفيز الاقتصاد.
تم تعديل نظام استرداد التكلفة المعجل (ACRS) في عام 1984، واستبدله قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 بنظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS). يعمل MACRS على تسريع الإهلاك فقط في السنوات الأولى من عمر الأصل.
الإعفاء الضريبي
نظام استرداد التكلفة المتسارع (ACRS) كان يهدف إلى العمل كإعفاء ضريبي للشركات. نظرًا لأن الاستهلاك يُعتبر خصمًا ضريبيًا، كلما زاد الاستهلاك المبلغ عنه، قلت الضرائب التي يتعين على الشركة دفعها. وبالتالي، زاد نظام ACRS من استهلاك الشركة مما سمح لها بالتأهل لخصومات ضريبية أعلى، مما يعني أنها ستدفع ضرائب أقل وتحتفظ بمزيد من الإيرادات.
انتقادات نظام استرداد التكلفة المعجل (ACRS)
كان مؤيدو نظام الاستهلاك المتسارع (ACRS) يعتقدون أنه يترك للشركات سيولة إضافية تساعد في نمو الاقتصاد، بينما كان النقاد يعتقدون أنه يخلق فجوة كبيرة بين التدفق النقدي من العمليات والأرباح. كانوا يعتقدون أن التركيز على التدفقات النقدية بدلاً من الأرباح كمؤشر على الصحة المالية للشركة هو مقياس غير صحيح.
مع تنفيذ نظام ACRS، شهد المجتمع المالي زيادة كبيرة في الاستحواذات العدائية، حيث تمكنت الشركات المستحوذة من الاستفادة من أصول الشركة التي يتم الاستحواذ عليها لتمويل استحواذاتها.
لهذه الأسباب تم استبدال نظام استرداد التكلفة المتسارع (ACRS) بنظام استرداد التكلفة المتسارع المعدل (MACRS). يستخدم MACRS نوعين من طرق الإهلاك في حساباته: نظام الإهلاك العام (GDS) ونظام الإهلاك البديل (ADS). يتم استخدام GDS بشكل أكثر تكرارًا من ADS.
مثال على نظام استرداد التكلفة المتسارع (ACRS)
إذا قامت شركة بشراء قطعة من الآلات بمبلغ 2 مليون دولار، فإنه وفقًا لطريقة الاستهلاك الخطي ستستهلك بمعدل 100,000 دولار سنويًا إذا كان للعمر الافتراضي القابل للاستهلاك للأصل 20 عامًا. إذا كان الأصل قابلًا للاستهلاك وفقًا لنظام ACRS مع فترة محددة تبلغ 10 سنوات، فإنه سيستهلك بمعدل 200,000 دولار.
في هذا المثال، ستقوم الشركة بالإبلاغ عن إهلاك سنوي قدره 200,000 دولار إلى مصلحة الضرائب الأمريكية تحت نظام ACRS مقارنة بـ 100,000 دولار تحت نظام الإهلاك الخطي، مما يسمح بمزيد من التخفيضات الضريبية والاحتفاظ بمزيد من الإيرادات. يمكن للشركة بعد ذلك استخدام هذه الأموال الإضافية لأغراض متنوعة لتعزيز أعمالها بشكل أفضل.