ما هو نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS)؟
نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) هو نظام إهلاك يُستخدم لأغراض الضرائب في الولايات المتحدة. يسمح نظام MACRS للإهلاك باسترداد التكلفة الرأسمالية لأصل ما على مدى فترة محددة من خلال خصومات سنوية. يقوم نظام MACRS بتصنيف الأصول الثابتة إلى فئات لها فترات إهلاك محددة.
النقاط الرئيسية
- يسمح نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) للشركات باسترداد أساس التكلفة لبعض الأصول التي تتدهور بمرور الوقت.
- تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إرشادات حول الأصول المؤهلة لنظام الاسترداد المعجل للمصاريف (MACRS) وما هي الأرقام التي يجب استخدامها لعمر الاستخدام.
- يسمح نظام MACRS بتسريع الإهلاك في السنوات الأولى من عمر الأصل ويبطئ الإهلاك في وقت لاحق.
- من منظور الضرائب، فإن الاستهلاك وفقًا لنظام MACRS يعتبر أكثر فائدة مقارنة ببعض الطرق الأخرى.
- هناك نوعان من أنظمة MACRS—نظام الاستهلاك العام (GDS) ونظام الاستهلاك البديل (ADS).
فهم نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS)
كما هو محدد من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS)، فإن الإهلاك هو خصم ضريبي على الدخل يسمح للشركة باسترداد أساس تكلفة بعض الممتلكات. الإهلاك هو مخصص سنوي للاستهلاك والتدهور أو تقادم الممتلكات. معظم الأصول الملموسة قابلة للإهلاك. وبالمثل، فإن بعض الأصول غير الملموسة، مثل براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر، قابلة للإهلاك.
نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) هو الطريقة المناسبة للاستهلاك لمعظم الأصول. يسمح MACRS بتسريع أكبر للاستهلاك على فترات زمنية أطول. هذا مفيد لأن التسريع الأسرع يسمح للأفراد والشركات بخصم مبالغ أكبر خلال السنوات الأولى من عمر الأصل، وأقل نسبيًا في وقت لاحق.
بالنسبة للممتلكات التي تم وضعها في الخدمة بعد عام 1986، تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من الشركات استخدام نظام الاستهلاك المعجل المعدل (MACRS) للاستهلاك.
يمكن تطبيق الإهلاك باستخدام نظام MACRS على الأصول مثل معدات الكمبيوتر، الأثاث المكتبي، السيارات، الأسوار، المباني الزراعية، خيول السباق، وما إلى ذلك.
الآن، هناك أشياء لا يمكن استخدام MACRS لها. بشكل خاص، الممتلكات غير الملموسة، الأفلام، أشرطة الفيديو، والتسجيلات. وتشمل الممتلكات الأخرى المستبعدة من MACRS بعض الممتلكات الخاصة بالشركات أو الشراكات التي تم الحصول عليها في عمليات نقل غير خاضعة للضريبة.
أنواع MACRS
هناك نظامان رئيسيان للاستهلاك وفقًا لنظام MACRS. الأول هو نظام الاستهلاك العام (GDS)، بينما الثاني هو نظام الاستهلاك البديل (ADS). هذان النظامان لديهما فترات استرداد وطرق استهلاك مختلفة. في الغالب، يتم استخدام GDS، ولكن في حالات خاصة يمكن استخدام ADS.
يستخدم نظام الاستهلاك العام طريقة الرصيد المتناقص، والتي تسمح بتسجيل مصروف استهلاك أكبر في السنوات الأولى ومبالغ أصغر في السنوات اللاحقة. يسمح النظام البديل للاستهلاك بأخذ الاستهلاك على فترة زمنية أطول.
يُفضل استخدام نظام الاستهلاك العام (GDS) للأصول التي تنخفض قيمتها بسرعة، مثل أجهزة الكمبيوتر والتكنولوجيا الأخرى. بينما يجب استخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS) في حالات معينة، مثل الممتلكات المستخدمة في الأعمال الزراعية، أو الممتلكات المعفاة من الضرائب، أو أي ممتلكات تُستخدم خارج الولايات المتحدة. يجب أيضًا استخدام ADS لأي ممتلكات مدرجة تُستخدم بنسبة 50% أو أقل في الأعمال التجارية خلال السنة الضريبية.
الآن، يمكن للشركات اختيار استخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS) بدلاً من نظام الاستهلاك العام (GDS). يجب أن يشمل الاختيار جميع الممتلكات في نفس فئة الممتلكات، وبمجرد اتخاذ هذا الاختيار، لا يمكن تغييره أبدًا.
تصنيفات الممتلكات
تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) العمر الافتراضي لفئات مختلفة من الأصول. تُستخدم هذه المعلومات لحساب الإهلاك لنوع معين من الأصول المؤهلة. تتضمن بعض الأمثلة على الأصول وعمرها الافتراضي بالسنوات كما تنشرها مصلحة الضرائب الأمريكية.
الأصول والعمر الإنتاجي بالأعوام
وصف الأصول
العمر الافتراضي (بالسنوات)
الجرارات، خيول السباق، الممتلكات المؤجرة مع خيار الشراء، إلخ.
3
السيارات، الحافلات، الشاحنات، الحواسيب، الآلات المكتبية، الماشية المرباة، الأثاث، إلخ.
5
الأثاث المكتبي، التركيبات، الآلات الزراعية، مسار السكك الحديدية، إلخ.
7
السفن، القاطرات، الهياكل الزراعية، الأشجار أو الكروم التي تحمل الفواكه أو المكسرات، إلخ.
10
محطة معالجة مياه الصرف الصحي البلدية، ممتلكات المطعم، خط توزيع الغاز الطبيعي، تحسينات الأراضي مثل الشجيرات، الأسوار، الأرصفة، إلخ.
15
المباني الزراعية، وبعض أنظمة الصرف الصحي البلدية، إلخ.
20
ممتلكات مرافق المياه، وبعض شبكات الصرف الصحي البلدية، إلخ.
25
أي مبنى أو هيكل حيث يأتي 80% أو أكثر من إجمالي دخل الإيجار من وحدات السكن.
٢٧.٥
مبنى مكتبي أو متجر أو مستودع ليس عقارًا سكنيًا أو له عمر تصنيفي أقل من 27.5 سنة.
39
تحتوي منشورات مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 946 (كيفية استهلاك الممتلكات) على تفصيل كامل لفئات الأصول وأعمارها المفيدة. نظرًا لأن قواعد الضرائب لنظام MACRS معقدة، فإن أكثر من 100 صفحة من منشورات مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 946 توفر إرشادات كاملة حول استهلاك الأصول باستخدام نظام MACRS.
الفئات التسع للأصول المقدمة أعلاه هي لـ GDS. هناك المزيد من فئات الأصول لـ ADS وفترة الاسترداد أطول. على سبيل المثال، العمر الافتراضي للعقارات السكنية المؤجرة تحت ADS هو 30 عامًا، وللعقارات التجارية هو 40 عامًا.
بناءً على المعلومات المقدمة في الجدول، يمكن للشركة تحديد الإهلاك الضريبي للأصول. يعتمد الأساس للإهلاك لممتلكات MACRS على أساس تكلفة الممتلكات مضروبًا في نسبة الاستخدام للأعمال/الاستثمار. يتم الاعتراف بالمبلغ المستخلص في الإقرار الضريبي لدخل الشركة ويستخدم لتحديد الدخل الخاضع للضريبة من خلال أخذ أي اعتمادات ضريبية وخصومات يمكن المطالبة بها على الممتلكات بعين الاعتبار.
لاحظ أن الإهلاك الضريبي المشتق لا يتم تسجيله في البيانات المالية، حيث تقوم هذه البيانات بحساب الإهلاك باستخدام طريقة الإهلاك الخطي أو أي شكل آخر من أشكال طريقة الإهلاك المتسارع للتكلفة.
ما هي نشرة مصلحة الضرائب 946؟
منشور IRS 946 هو منشور من مصلحة الضرائب الأمريكية يوضح كيفية استهلاك الممتلكات. على وجه الخصوص، يشرح كيفية استرداد تكلفة الممتلكات (مثل معدات الأعمال أو الأصول المنتجة للدخل) من خلال الاستهلاك.
ما هي الفوائد الضريبية للإهلاك؟
تقلل مصاريف الإهلاك من مقدار الدخل الذي تُحسب عليه الضرائب، مما يؤدي إلى تقليل مقدار الضرائب المستحقة. فائدة الإهلاك المعجل هي أنك تحصل على تخفيض ضريبي أكبر في السنوات الأولى من العمر الإنتاجي للأصل.
ماذا يعني العمر الإنتاجي؟
العمر الافتراضي هو التقدير المحاسبي لعدد السنوات التي من المحتمل أن يبقى فيها الأصل في الخدمة لغرض إنتاج الدخل. تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) العمر الافتراضي لمختلف الأصول، موضحةً الفترة الزمنية التي يمكن خلالها استهلاكها. على سبيل المثال، العمر الافتراضي (وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية) للسيارات هو خمس سنوات، بينما العقارات السكنية المؤجرة لها عمر افتراضي يبلغ 27.5 سنة.
الخلاصة
نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) هو طريقة استهلاك تُستخدم لأغراض ضريبية وتعتبر أكثر فائدة من طرق الاستهلاك الأخرى. تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية نوعين من MACRS: نظام الاستهلاك العام (GDS) ونظام الاستهلاك البديل (ADS). عادةً ما يُستخدم ADS فقط في ظروف فريدة.