ما هو الضريبة المتتالية؟
ضريبة السلسلة—وتعرف أيضًا بضريبة التتابع—هي ضريبة مبيعات متكررة تُفرض على المنتجات في كل مرحلة متتالية في سلسلة التوريد، بدءًا من المواد الخام وصولاً إلى شراء المستهلك. يدفع كل مشترٍ في سلسلة التوريد سعرًا يعتمد على تكلفته، بما في ذلك الضريبة أو الضرائب السابقة التي تم فرضها.
النقاط الرئيسية
- الضريبة المتتالية—وتعرف أيضًا باسم الضريبة المتسلسلة—هي نوع من الضرائب التي تُفرض في كل مرحلة من مراحل رحلة المنتج على طول سلسلة التوريد.
- نظرًا لوجود تأثير مضاعف للضريبة المتتالية، يمكن فهم هذا النوع من نماذج الضرائب على أنه "ضريبة على الضريبة" أو "ضريبة متراكمة".
- نتيجة الضريبة المتتالية هي أن ضريبة المبيعات النهائية تكون أكبر من تلك الخاصة بنفس المنتج في نظام الضريبة أحادي المرحلة.
فهم الضريبة المتتالية
نظرًا لوجود تأثير تراكمي للضريبة المتسلسلة، يمكن فهم هذا النوع من نماذج الضرائب على أنه "ضريبة على الضريبة" أو "ضريبة متراكمة". عندما يمر المنتج بمراحل إنتاج متعددة، فإنه يتحمل المزيد والمزيد من الضرائب مع انتقاله عبر سلسلة التوريد حتى يصل إلى المستخدم النهائي. نتيجة الضريبة المتسلسلة هي ضريبة مبيعات نهائية تكون أكبر من تلك الخاصة بنفس المنتج في طريقة الضرائب ذات المرحلة الواحدة. يتحمل المستهلك النهائي العبء الأكبر في هذا النظام الضريبي.
قد تواجه الدول التي تعتمد على نظام الضرائب المتراكمة صعوبة في الحفاظ على تنافسيتها في الأسواق الخارجية، لأن هذا النظام الضريبي يؤدي إلى ارتفاع الأسعار بشكل تضخمي مقارنة بالمنافسين الدوليين.
مثال على ضريبة متتالية
فكر في عمل تغليف الهدايا. يبدأ الأمر بشجرة يتم قطعها وبيعها إلى مصنع الورق. يقوم المصنع بتحويل الخشب إلى عجينة، ثم يتم تسطيحه وتجفيفه وتقطيعه إلى أوراق ولفائف. تشتري شركة هذه اللفائف لتصميم وطباعة ورق فاخر بكميات كبيرة وتبيع هذه الكميات بالجملة. ثم يقوم تاجر الجملة ببيعها إلى متاجر التجزئة في جميع أنحاء البلاد لبيعها في لفائف فردية. وأخيرًا، يشتريها المستهلك.
كل عملية نقل للملكية تعتبر معاملة خاضعة للضريبة، وكل معاملة تتضمن ضريبة مبيعات. تعتمد التكلفة الإجمالية للمعاملة على التكاليف التجارية التراكمية، بما في ذلك مجموع جميع الضرائب المفروضة على كل معاملة سابقة.
بدائل للضريبة المتتالية
هناك العديد من الانتقادات للضريبة المتراكمة. يجادل بعض الاقتصاديين بأنها سيئة للاقتصاد لأنها تشوه تخصيص الموارد. بينما يرى آخرون أنها ترفع من أسعار السلع. تستخدم غالبية الدول طرق ضرائب بديلة.
ضريبة القيمة المضافة (VAT)
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة استهلاك تُفرض على القيمة المضافة للسلع والخدمات. يتم فرض الضريبة في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإنتاج حيث تُضاف قيمة إلى المنتج، بدءًا من المواد الخام وصولاً إلى حالة الاستهلاك النهائي للمستهلك. يعتمد مقدار الضريبة المدفوعة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد على تكلفة المنتج، مطروحًا منها أي تكاليف للمواد في المنتج التي تم فرض الضريبة عليها في مرحلة سابقة.
نظام ضريبة القيمة المضافة (VAT) هو الأكثر شيوعًا في الاتحاد الأوروبي (EU). الولايات المتحدة لا تستخدم نظام ضريبة القيمة المضافة.
يشير منتقدو ضريبة القيمة المضافة إلى أنها تضع عبئًا اقتصاديًا غير مبرر على المستهلكين ذوي الدخل المنخفض.
ضريبة السلع والخدمات (GST)
مثل ضريبة القيمة المضافة (VAT)، يتم فرض ضريبة السلع والخدمات (GST) في كل خطوة من سلسلة التوريد. ومع ذلك، على عكس ضريبة القيمة المضافة، يتم فرض ضريبة السلع والخدمات بغض النظر عن القيمة المضافة. (عادةً ما تكون نسبة مئوية ثابتة من المعاملة.) في البلدان التي تستخدم نظام ضريبة السلع والخدمات، يتم فرض الضريبة على الشركات في كل مرحلة من مراحل عملية التصنيع، ويتم فرضها على العميل النهائي عند نقطة البيع.
النتيجة الصافية لضريبة السلع والخدمات (GST) هي تقليل الضرائب الإجمالية مقارنة بالمعدلات المماثلة المفروضة في نظام متسلسل. عندما تفرض دولة ضريبة السلع والخدمات، فإنها تدمج عدة ضرائب في ضريبة واحدة. قد تشمل هذه الضرائب المركزية مثل ضريبة المبيعات، وضريبة الرسوم، وضريبة الخدمات، بالإضافة إلى الضرائب على مستوى الدولة مثل ضريبة الترفيه، وضريبة الدخول، وضريبة التحويل، وضريبة الرفاهية. تصبح هذه الضرائب ضريبة واحدة.
عندما يتم بيع منتج، يمكن لكل بائع في سلسلة التوريد خصم مبلغ الضريبة المدفوعة من مبلغ الضريبة المحصلة وتسديدها للحكومة. بغض النظر عن عدد المرات التي يتغير فيها المنتج بين الأيدي، فإن المستهلك النهائي يدفع معدل الضريبة الكامل (ولكن ليس مضاعفًا له).
بعض الدول التي تطبق ضريبة السلع والخدمات (GST) تشمل كندا، أستراليا، سنغافورة، والهند.
ومع ذلك، هناك بعض الانتقادات لضريبة السلع والخدمات (GST). يجادل المعارضون بأنها ضريبة رجعية لأنها تضع عبئًا أكبر على الأسر ذات الدخل المنخفض مقارنة بالأسر ذات الدخل المرتفع. ونتيجة لذلك، قد تؤدي إلى تفاقم عدم المساواة في الدخل. وقد حاولت بعض الدول معالجة هذا الانتقاد من خلال إعفاء مشتريات السلع التي تعتبر أساسية، مثل مشتريات محلات البقالة والصيدليات.
مزايا ضريبة الكاسكيد
الضرائب المتتالية، على الرغم من تعقيداتها والانتقادات الموجهة إليها، يمكن أن تقدم بعض المزايا في ظل ظروف معينة. غالبًا ما تكون الضرائب المتتالية أسهل في الإدارة مقارنة بأنظمة الضرائب الأخرى مثل تلك التي نوقشت أعلاه. يمكن أن تقلل هذه البساطة من الأعباء الإدارية لكل من السلطات الضريبية والشركات، خاصة في المناطق ذات الموارد أو البنية التحتية المحدودة.
يمكن أن توفر الضرائب المتتالية مصدرًا مستقرًا من الإيرادات للحكومات، خاصة في القطاعات ذات الطلب غير المرن أو حيث تكون أنماط الاستهلاك ثابتة نسبيًا. نظرًا لأن الضرائب المتتالية مدمجة في سعر السلع أو الخدمات في مراحل متعددة من الإنتاج أو التوزيع، فإنها يمكن أن تولد تدفقات إيرادات أكثر استقرارًا وأعلى للحكومات.
تجعل الضرائب المتتالية العبء الضريبي أكثر وضوحًا عبر سلسلة التوريد، حيث يتم إضافة الضرائب بشكل صريح إلى تكلفة السلع أو الخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو التوزيع. يمكن أن تساعد هذه الشفافية المستهلكين والشركات على فهم الآثار الضريبية لعملياتهم بشكل أوضح، مما يعني أنهم يمكنهم اتخاذ قرارات أفضل وأكثر استنارة. على سبيل المثال، إذا تمت إضافة الضريبة فقط في بداية سلسلة من المعاملات، فقد لا يفهم المستخدم النهائي بشكل كامل سبب تكلفة سلعة معينة بمبلغ معين لأنهم لم يتعرضوا أبدًا للضريبة المباشرة.
في بعض الحالات، يمكن أن توفر الضرائب المتتالية حماية للصناعات المحلية من خلال جعل السلع المستوردة أكثر تكلفة نسبيًا مقارنة بالسلع المنتجة محليًا. يمكن أن يساعد ذلك في تحفيز الإنتاج المحلي ودعم الأعمال التجارية المحلية، مما يساهم في النمو الاقتصادي وخلق فرص العمل في قطاعات معينة. على الرغم من أن الجانب السلبي هو ارتفاع تكلفة السلع، إلا أن هناك حماية متأصلة هنا ضد المنتجات المنافسة من خلال إضافة نوع من حاجز الدخول.
أخيرًا، نظرًا لأن الضرائب المتتالية تكون مدمجة في سعر السلع أو الخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو التوزيع، فقد تكون هناك فرص أقل للتهرب الضريبي مقارنة بالأنظمة التي تعتمد على الإبلاغ الذاتي أو المطالبة بائتمانات الضريبة على المدخلات. لأن كل طرف قد يكون مدينًا بالضرائب، يمكن أن يكون الأمر أكثر شفافية إذا قام أحد الأطراف ببساطة بتجاوز ما كان من المفترض أن يدفعه.
الضرائب المتتالية واستراتيجية الأعمال
يجب على الشركات التي تعمل في بيئات ذات أنظمة ضريبية متسلسلة أن تأخذ بعين الاعتبار بعناية الآثار الضريبية في كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو التوزيع. تزيد الضرائب المتسلسلة من تكلفة السلع أو الخدمات في كل نقطة تعامل على طول سلسلة التوريد، مما يؤدي إلى أعباء ضريبية أعلى بشكل عام. ونتيجة لذلك، قد تقوم الشركات بتعديل مستويات إنتاجها، واستراتيجيات التسعير الخاصة بها، وقرارات التوريد للتغلب على تأثير الضرائب المتسلسلة على الربحية.
استجابةً للضرائب المتراكمة، قد تتبنى الشركات استراتيجيات تسعير استراتيجية لامتصاص أو تمرير التكاليف الضريبية الإضافية إلى المستهلكين. قد تختار بعض الشركات امتصاص عبء الضريبة. بينما قد يختار البعض الآخر تمرير تكاليف الضريبة إلى المستهلكين عن طريق رفع الأسعار. قد تستكشف الشركات أيضًا نماذج تسعير بديلة مثل تجميع المنتجات أو تقديم خصومات لتعويض تأثير الضرائب المتراكمة مع مراعاة احتياجات العملاء.
على نفس المنوال، يصبح إدارة سلسلة التوريد أكثر تعقيدًا في بيئات الضرائب المتسلسلة. قد تقوم الشركات بتنفيذ استراتيجيات تحسين سلسلة التوريد مثل التكامل الرأسي لتوحيد عمليات الإنتاج. كما قد تختار الشركات الموردين وقنوات التوزيع بشكل استراتيجي بناءً على اختصاصاتهم الضريبية وممارسات الامتثال لتقليل الأعباء الضريبية. في المجمل، غالبًا ما تكون الشركات ويجب أن تكون واعية جدًا للضرائب المتسلسلة، خاصة عندما تكون مسؤولة عن ضرائب متعددة على طول سلسلة الضرائب المتسلسلة.
ما هو معنى الضريبة المتراكمة؟
تفرض الضريبة المتتالية ضرائب مبيعات على المنتجات في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءًا من البداية - المواد الخام - إلى المرحلة النهائية لشراء المستهلك. يدفع كل مشترٍ في سلسلة التوريد سعرًا يعتمد على تكلفته، بما في ذلك أي ضرائب سابقة تم فرضها.
ما هو ضريبة الاستهلاك؟
تُطبق ضرائب الاستهلاك على شراء السلع والخدمات. يمكن أن تكون ضرائب الاستهلاك بمعدل ثابت يُطبق على كل معاملة أو كنسبة مئوية من القيمة الإجمالية. تُعتبر كل من ضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة السلع والخدمات (GST) ضرائب استهلاك.
ما الفرق بين ضريبة السلع والخدمات (GST) وضريبة القيمة المضافة (VAT)؟
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي نظام ضريبي يتم فيه فرض ضريبة في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإنتاج، لأنه يُفترض أن هناك زيادة في قيمة السلعة أو الخدمة. وبالتالي، فإن الزيادة في قيمة السلعة أو الخدمة هي، في الواقع، ما يتم فرض الضريبة عليه.
ضريبة السلع والخدمات (GST) هي نظام ضريبي يتم فيه فرض الضريبة في كل خطوة من سلسلة التوريد. ومع ذلك، على عكس ضريبة القيمة المضافة (VAT)، يتم فرض ضريبة GST بغض النظر عن القيمة المضافة للسلعة أو الخدمة. في معظم الحالات، تكون نسبة مئوية ثابتة من المعاملة.
الخلاصة
الضريبة المتراكمة هي نظام ضريبي يتم فيه فرض الضرائب في كل مرحلة من مراحل إنتاج أو توزيع السلع والخدمات دون أي خصم للضريبة المدفوعة في المراحل السابقة. يتم فرض الضريبة المتراكمة على نفس المنتج عدة مرات.