ما هو الإقرار الضريبي الموحد؟
الإقرار الضريبي الموحد هو إقرار ضريبة الدخل للشركات لمجموعة من الشركات التابعة التي تختار الإبلاغ عن التزاماتها الضريبية المجمعة في إقرار واحد. يتيح هذا الإقرار الضريبي للشركات التي تدير أعمالها من خلال العديد من الشركات التابعة القانونية أن تُعتبر كيانًا واحدًا. تشمل العناصر الشائعة التي يتم توحيدها مكاسب رأس المال، والخسائر الصافية، وبعض الخصومات، مثل التبرعات الخيرية أو الخسائر التشغيلية الصافية.
النقاط الرئيسية
- يتيح الإقرار الضريبي الموحد للكيانات التابعة تقديم تقارير ضرائبها بشكل مشترك في إقرار واحد.
- هذا يفيد الشركة التي تعمل من خلال العديد من الكيانات القانونية وترغب في أن تُرى ككيان واحد.
- العناصر التي يتم تجميعها عادةً تشمل مكاسب رأس المال، والخسائر الصافية، وبعض الخصومات.
- وضعت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) العديد من القواعد والتعريفات حول كيفية السماح قانونيًا للشركات التابعة بالاندماج وتقديم الملفات.
- الشركات التي لا يُسمح لها بالدمج تشمل بعض شركات التأمين، والشركات الأجنبية، والشركات المعفاة من الضرائب، والشركات الاستثمارية المنظمة، وصناديق الاستثمار العقاري، وشركات S.
فهم الإقرار الضريبي الموحد
يعمل الإقرار الضريبي الموحد على دمج المسؤولية الضريبية لجميع الشركات القابلة للإدراج في مجموعة تابعة. يجب أن تكون الشركات المسموح لها قانونيًا بالمشاركة في المجموعة الموحدة شركات قابلة للإدراج. تُعرّف الشركة القابلة للإدراج، وفقًا للقانون الضريبي، بأنها أي شركة باستثناء بعض شركات التأمين، والشركات الأجنبية، والشركات المعفاة من الضرائب، وشركات الاستثمار المنظمة، وصناديق الاستثمار العقاري (REITs)، وS corporations.
يُعرّف "المجموعة التابعة" قانونيًا بأنها "سلسلة أو أكثر من الشركات القابلة للإدراج، المرتبطة من خلال ملكية الأسهم، مع شركة أم مشتركة." يحدد قانون الضرائب الخاص هذا بأن الشركة الأم تمتلك 80% أو أكثر من قوة التصويت و80% أو أكثر من قيمة أسهم واحدة على الأقل من الشركات القابلة للإدراج الأخرى في المجموعة.
يجب أن تكون الشركات في المجموعة مملوكة بنسبة 80% من حيث قوة التصويت وقيمة أسهمها من قبل واحدة أو أكثر من الشركات الأخرى.
يجب إرفاق النموذج 851 والوثائق الداعمة لكل كيان مع النموذج 1120، وهو نموذج الإقرار الضريبي على دخل الشركات في الولايات المتحدة.
اختيار تقديم إقرار ضريبي موحد
يجب على كل شركة تابعة الموافقة على تقديم إقرار ضريبي موحد من خلال تقديم النموذج 1122 وإعادته مع النموذج 1120، وهو النموذج الضريبي للشركات الأمريكية. بعد هذه النقطة، يجب على أي عضو جديد في المجموعة المرتبطة الانضمام إلى الإقرار الضريبي الموحد.
يمكن للأعضاء الفرديين مغادرة المجموعة الموحدة دون أن يتم إنهاء وضع المجموعة. قد يكون من الصعب إلغاء اختيار تقديم الإقرارات الموحدة للمجموعة. بمجرد اتخاذ هذا القرار، يظل ملزمًا لجميع السنوات الضريبية اللاحقة حتى يتم إنهاء المجموعة التابعة. قد تمنح خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) الإذن بوقف هذا الاختيار.
عملية تقديم الإقرار الضريبي الموحد
تقوم الشركة الأم بتقديم الإقرار الضريبي الموحد وعادةً ما تبدأ جميع الشركات التابعة باتباع السنة الضريبية للشركة الأم. هذا يعني أنه يجب توحيد السنة المالية لجميع الكيانات. لاحظ أنه بالنسبة للتقارير المالية، لا يُشترط ذلك. يمكن أن تكون تواريخ التقارير للشركة الأم والكيانات التابعة مختلفة، بشرط ألا يتجاوز الفرق ثلاثة أشهر.
يتحمل الشركاء التابعون أيضًا مسؤولية تقديم معلومات معينة للإقرار الضريبي الموحد. يجب عليهم إدراج معلوماتهم الضريبية الخاصة، مثل الدخل الخاضع للضريبة والخصومات.
يجب على الشركات التابعة أيضًا تحديد أي معاملات بين الشركات. يمكن أن تشمل هذه المعاملات أي إقراض أو تأجير عقارات أو أي سلع أو خدمات تم شراؤها أو بيعها. بعد ذلك، يجب على الشركة التابعة الإبلاغ عن صافي دخلها أو خسارتها، مع تجاهل أي عناصر سيتم دمجها، للوصول إلى دخلها الخاضع للضريبة بشكل منفصل.
بمجرد جمع الدخل الخاضع للضريبة لكل الشركات التابعة بشكل منفصل، يتم تصفية البنود الموحدة عبر الشركات الأعضاء، لتحديد الدخل الخاضع للضريبة الموحد.
مزايا وعيوب تقديم إقرار ضريبي موحد
المزايا
قد يؤدي اختيار مجموعة مرتبطة لتقديم إقرار ضريبي موحد إلى تغيير كبير في التزاماتها الضريبية الإجمالية. على سبيل المثال، يتجاهل الإقرار الموحد المبيعات بين الشركات المرتبطة وبالتالي لا يتم تحديد أي ضريبة. يتم تأجيل المكاسب أو الخسائر الخاضعة للضريبة حتى يتم تحقيقها من خلال البيع النهائي لطرف ثالث خارجي.
يمكن استخدام دخل إحدى الشركات التابعة لتعويض خسائر شركة تابعة أخرى. يمكن أيضًا صافي المكاسب والخسائر الرأسمالية عبر الشركات التابعة، ويمكن مشاركة الاعتمادات الضريبية الأجنبية بين الشركات التابعة.
عيوب
عند حساب ضريبة الأرباح المتراكمة، يتم تضمين الأرباح والخسائر لجميع الشركات التابعة، مما يمكن أن يكون ضارًا حيث يُسمح باستخدام مبلغ ائتمان أدنى واحد فقط. بالإضافة إلى ذلك، لا يتم تأجيل الدخل بين الشركات فقط، بل يتم تأجيل الخسائر أيضًا.
بناءً على ذلك، فإن تأثير تقديم إقرار ضريبي موحد على كل عضو، وعلى المجموعة التابعة ككل، معقد ويجب النظر فيه بعناية قبل اتخاذ القرار. يجب على المجموعة المرتبطة النظر في أهليتها، والمسؤولية الضريبية الإجمالية مقارنة بالتقديمات المنفصلة، وتأثير هذا القرار على السنوات المستقبلية.
الإقرارات الضريبية الموحدة والوكلاء
وفقًا للوائح مصلحة الضرائب الأمريكية، فإن الوكيل لمجموعة موحدة هو الكيان الوحيد المخول للتعامل مع جميع الأمور المتعلقة بالمسؤولية عن ضريبة الدخل الفيدرالية للسنة الضريبية الموحدة لكل عضو في المجموعة. يظل هذا الوكيل نفسه لتلك السنة الضريبية بغض النظر عن التغييرات اللاحقة في هيكل المجموعة أو عضويتها. يتم إجراء جميع الاتصالات والإجراءات الإجرائية المتعلقة بمسائل الضرائب الخاصة بالمجموعة بواسطة الوكيل أو معه، كما هو محدد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.
عادةً ما يشير مصطلح "الوكيل" إلى الشركة الأم المشتركة للمجموعة الموحدة في نهاية السنة الضريبية، ما لم تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية خلاف ذلك. يتبع الخلفاء للشركة الأم المشتركة أو الوكلاء المعينون من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية أو المجموعة قواعد محددة لمواصلة التعامل مع الأمور الضريبية. يمكن لخليفة افتراضي، يظهر غالبًا من عمليات الاندماج أو إعادة الهيكلة، أن يتولى دور الوكيل دون إبطال الإجراءات السابقة التي اتخذها الوكيل السابق.
في بعض الظروف، قد تتواصل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مباشرة مع الأعضاء الفرديين في المجموعة بشأن مسؤولياتهم المنفصلة، خاصة إذا قام وكيل المجموعة بإنهاء مهامه أو فشل في أداء واجباته. يحتفظ الأعضاء الفرديون أيضًا بالحق في التعامل مع الأمور الضريبية غير المتعلقة بالدخل بشكل مستقل ويمكن أن يتم التواصل معهم مباشرة من قبل مصلحة الضرائب للحصول على طلبات معلومات أو إجراءات محددة بموجب لوائح الضرائب على الشراكات. يجب أن تتم الاتصالات والإشعارات الإجرائية وفقًا للإرشادات المعمول بها من مصلحة الضرائب لضمان التعامل السليم مع شؤون الضرائب الخاصة بالمجموعة.
ما هو معنى توحيد الضرائب؟
توحيد الضرائب هو معاملة مجموعة من الشركات التابعة - بشكل أساسي، الشركة الأم وفروعها المختلفة - ككيان واحد لأغراض الضرائب. في الولايات المتحدة، يُسمح بذلك بموجب القسم 1501 من قانون الإيرادات الداخلية.
هل يمكن تضمين الشركات التابعة المدمجة في الخارج؟
إحدى أكبر القضايا المثيرة للجدل في نظام الضرائب الجماعي في الولايات المتحدة هي أن الشركات التابعة الأجنبية لا يمكن تضمينها. فقط بعض الكيانات المكسيكية والكندية المسجلة، وشركات التأمين الأجنبية التي تختار أن تعامل كشركات محلية، والشركات الأجنبية التي تعتبر "مغتربة" بموجب قواعد "مكافحة الانقلاب" يمكن دمجها في مجموعة أميركية.
ما هي النماذج التي يجب تقديمها؟
يجب على مجموعة الشركات تقديم النموذج 1120، وهو النموذج الضريبي للشركات في الولايات المتحدة، بالإضافة إلى النموذج 851 والمستندات الداعمة عند الطلب.
الخلاصة
يتيح القسم 1501 من قانون الإيرادات الداخلية للشركات الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة لجميع الشركات التابعة والمؤهلة على إقرار ضريبي واحد. يمكن لجميع الكيانات المرتبطة دمج دخولها، والخسائر التشغيلية الصافية، والائتمانات، وغيرها من البنود، باستثناء بعض شركات التأمين، والشركات الأجنبية، والشركات المعفاة من الضرائب، وشركات الاستثمار المنظمة، وصناديق الاستثمار العقاري، والشركات من النوع S.
تُعتبر الإقرارات الضريبية المشتركة شائعة وتساعد في تقديم الشركة التي تعمل من خلال العديد من الكيانات القانونية كوحدة واحدة. ولكنها يمكن أن تكون معقدة، وصعبة الخروج منها، وليست مناسبة للجميع.