ما هو خصم الأرباح المستلمة (DRD)؟
خصم الأرباح الموزعة (DRD) هو خصم ضريبي فيدرالي في الولايات المتحدة يُمنح لبعض الشركات التي تحصل على أرباح موزعة من كيانات ذات صلة. مقدار الأرباح الموزعة التي يمكن للشركة خصمها من ضريبة الدخل مرتبط بمدى ملكية الشركة في الشركة التي تدفع الأرباح. ومع ذلك، هناك معايير يجب أن تفي بها الشركات لتكون مؤهلة للحصول على خصم الأرباح الموزعة (DRD).
النقاط الرئيسية
- ينطبق خصم الأرباح الموزعة المستلمة (DRD) على بعض الشركات التي تتلقى أرباحًا موزعة من كيانات ذات صلة ويخفف من العواقب المحتملة للضرائب الثلاثية.
- هناك مستويات مختلفة من الخصومات الممكنة، تتراوح من خصم بنسبة 50% من الأرباح الموزعة المستلمة وصولاً إلى خصم بنسبة 100%.
- هناك عدة قواعد يجب على المساهمين في الشركات اتباعها ليكونوا مؤهلين للحصول على خصم الأرباح الموزعة (DRD).
- على سبيل المثال، لا يمكن للشركات أن تأخذ خصمًا على الأرباح الموزعة المستلمة من صندوق استثمار عقاري (REIT) أو الأرباح الرأسمالية الموزعة المستلمة من شركة استثمار منظمة.
- توزيعات الأرباح المستلمة من الشركات المحلية لديها قواعد خصم مختلفة عن تلك المستلمة من الشركات الأجنبية.
كيف تعمل خصم الأرباح المستلمة (DRD)
يسمح خصم الأرباح الموزعة للشركة التي تتلقى أرباحًا من شركة أخرى بأن تخصم تلك الأرباح من دخلها وتقلل من ضريبة الدخل الخاصة بها وفقًا لذلك. ومع ذلك، هناك العديد من القواعد الفنية التي يجب اتباعها لكي يكون المساهمون من الشركات مؤهلين للحصول على خصم الأرباح الموزعة. يعتمد مقدار خصم الأرباح الموزعة الذي يمكن أن تطالب به الشركة على نسبة ملكيتها في الشركة التي تدفع الأرباح.
أجرى قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) تغييرات كبيرة على ضرائب الشركات، بما في ذلك تقليل نسب خصم الأرباح الموزعة (DRD) للأرباح المستلمة من الشركات المحلية. في السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017، إذا كانت الشركة المستلمة للأرباح تمتلك أقل من 20% من الشركة الموزعة للأرباح، يمكن للشركة المستلمة خصم (ضمن حدود معينة) 50% من الأرباح المستلمة. وضمن حدود معينة، يمكن للشركة المستلمة خصم 65% من الأرباح المستلمة إذا كانت تمتلك 20% أو أكثر من أسهم الشركة الموزعة. ومع ذلك، لا ينطبق حد الخصم بنسبة 50% أو 65% إذا كانت الشركة لديها خسارة تشغيلية صافية (NOL) للسنة الضريبية المعنية.
يهدف الخصم المستلم إلى تخفيف العواقب المحتملة للضرائب الثلاثية. تحدث الضرائب الثلاثية عندما يتم فرض الضرائب على نفس الدخل في يد الشركة التي تدفع الأرباح، ثم في يد الشركة التي تستلم الأرباح، ومرة أخرى عندما يتم دفع الأرباح للمساهم النهائي بدوره. paid a dividend.
شركات الاستثمار في الأعمال الصغيرة يُسمح لها بخصم 100% من الأرباح الموزعة التي تتلقاها من الشركات المحلية الخاضعة للضريبة.
اعتبارات خاصة
أنواع معينة من الأرباح الموزعة مستثناة من خصم الأرباح الموزعة (DRD) ولا يمكن للشركات المطالبة بخصم لها. على سبيل المثال، لا يمكن للشركات أخذ خصم على الأرباح الموزعة المستلمة من صندوق استثمار عقاري (REIT). إذا كانت الشركة التي توزع الأرباح معفاة من الضرائب بموجب القسم 501 أو 521 من قانون الإيرادات الداخلية للسنة الضريبية للتوزيع أو السنة السابقة، فلا يمكن للشركة المستلمة أخذ خصم على الأرباح المستلمة. لا يمكن للشركة أخذ خصم على الأرباح الرأسمالية المستلمة من شركة استثمار منظمة.
الأرباح الموزعة من الشركات الأجنبية لها قواعد خصم مختلفة عن تلك الخاصة بـالشركات المحلية. في معظم الحالات، يمكن للشركات خصم 100% من الجزء المصدّر من الأرباح الموزعة من الشركات الأجنبية التي تمتلك فيها 10% أو أكثر. يجب على الشركات الاحتفاظ بأسهم الشركة الأجنبية لمدة لا تقل عن 365 يومًا لتكون مؤهلة للحصول على الخصم.
مثال على خصم الأرباح الموزعة (Dividends Received Deduction - DRD)
افترض أن شركة ABC Inc. تمتلك 60% من الشركة التابعة لها، DEF Inc. تمتلك ABC دخلًا خاضعًا للضريبة بقيمة 10,000 دولار وتوزيع أرباح بقيمة 9,000 دولار من DEF. وبالتالي، ستكون مؤهلة للحصول على خصم توزيعات الأرباح (DRD) بقيمة 5,850 دولار، أو 65% من 9,000 دولار.
لاحظ أن هناك بعض القيود على إجمالي الخصم الذي يمكن أن تطالب به الشركة للأرباح الموزعة. في بعض الحالات، ستحتاج الشركة إلى تحديد ما إذا كان لديها خسارة تشغيلية صافية (NOL) عن طريق حساب خصم الأرباح الموزعة (DRD) دون حد 50% أو 65% من الدخل الخاضع للضريبة. لمزيد من المعلومات، انظر منشور مصلحة الضرائب 542 أو التعليمات المرفقة في النموذج 1120، الجدول C (أو الجدول المناسب في إقرار ضريبة الدخل الخاص بك).