ما هو التدقيق الجنائي؟
تدقيق الطب الشرعي يقوم بفحص وتقييم السجلات المالية لشركة أو فرد لاستخلاص الأدلة المستخدمة في محكمة قانونية أو إجراء قانوني. التدقيق الجنائي هو تخصص داخل المحاسبة، ومعظم شركات المحاسبة الكبيرة لديها قسم للتدقيق الجنائي. تتطلب عمليات التدقيق الجنائي إجراءات محاسبية وتدقيقية ومعرفة خبيرة بالإطار القانوني لمثل هذا التدقيق.
تشمل التدقيقات الجنائية مجموعة واسعة من الأنشطة التحقيقية. غالبًا ما يتم إجراء تدقيق جنائي لمقاضاة طرف ما بتهمة الاحتيال، أو الاختلاس، أو غيرها من الجرائم المالية. خلال عملية التدقيق الجنائي، قد يُطلب من المدقق أن يعمل كشاهد خبير أثناء إجراءات المحاكمة. قد تتضمن التدقيقات الجنائية أيضًا مواقف لا تشمل الاحتيال المالي، مثل النزاعات المتعلقة بتقديم طلبات الإفلاس، وإغلاق الأعمال التجارية، وحالات الطلاق.
النقاط الرئيسية
- التدقيق الجنائي هو فحص وتقييم السجلات المالية لشركة أو فرد.
- أثناء التدقيق الجنائي، يسعى المدقق إلى استنباط أدلة يمكن استخدامها في المحكمة.
- يتم استخدام التدقيق الجنائي لكشف السلوك الإجرامي مثل الاحتيال أو الاختلاس.
- عندما تكون مدققًا جنائيًا، فإنك تتخصص في نوع معين من المحاسبة. قد لا تحتوي الشركات الصغيرة على مدقق جنائي ضمن موظفيها، ولكن معظم الشركات المحاسبية التجارية الكبيرة لديها أقسام للتدقيق الجنائي.
يمكن أن تكشف التحقيقات في التدقيق الجنائي أو تؤكد أنواعًا مختلفة من الأنشطة غير القانونية. عادةً ما يتم اختيار التدقيق الجنائي بدلاً من التدقيق العادي إذا كان هناك احتمال لاستخدام الأدلة التي تم جمعها في المحكمة.
كيف تعمل عمليات التدقيق الجنائي
تشبه عملية التدقيق الجنائي عملية التدقيق المالي العادي - التخطيط، جمع الأدلة، كتابة التقرير - مع إضافة خطوة محتملة وهي المثول أمام المحكمة. يقدم المحامون من كلا الجانبين أدلة إما لكشف أو نفي الاحتيال وتحديد الأضرار التي لحقت. يعرضون نتائجهم على العميل، وعلى المحكمة في حال تم تقديم القضية للمحاكمة.
إذا كنت قد قمت بتضخيم تقرير نفقاتك من قبل - أو حتى فكرت في ذلك - فاعلم أن هذا يعد مثالًا على الاحتيال ويمكن اكتشافه بسهولة من خلال تدقيق جنائي.
تخطيط التحقيق
خلال مرحلة التخطيط، سيقوم المدقق الجنائي والفريق بتخطيط تحقيقهم لتحقيق الأهداف، مثل:
- تحديد ما إذا كان هناك أي احتيال يتم تنفيذه أم لا.
- تحديد الفترة الزمنية التي حدث فيها الاحتيال
- اكتشاف كيفية إخفاء الاحتيال
- تسمية مرتكبي الاحتيال
- تحديد الخسارة التي تم تكبدها نتيجة الاحتيال
- جمع الأدلة ذات الصلة التي يمكن قبولها في المحكمة
- اقتراح تدابير لمنع حدوث مثل هذه الاحتيالات في المستقبل
جمع الأدلة
يجب أن تكون الأدلة المجمعة كافية لإثبات هوية المحتال (المحتالين) في المحكمة، وكشف تفاصيل مخطط الاحتيال، وتوثيق الخسارة المالية التي تم تكبدها والأطراف المتضررة من الاحتيال.
سيُساعد التسلسل المنطقي للأدلة المحكمة في فهم الاحتيال والأدلة المقدمة. يُطلب من المدققين الجنائيين اتخاذ الاحتياطات اللازمة لضمان عدم تلف أو تغيير الوثائق والأدلة الأخرى التي تم جمعها من قبل أي شخص.
التقارير
يتطلب التدقيق الجنائي تقريرًا مكتوبًا حول الاحتيال ليتم تقديمه للعميل للمتابعة في رفع قضية قانونية إذا رغبوا في ذلك. على الأقل، يجب أن يتضمن التقرير
- نتائج التحقيق
- ملخص للأدلة التي تم جمعها
- شرح كيفية ارتكاب الاحتيال
- اقتراحات لمنع حدوث عمليات احتيال مماثلة في المستقبل—مثل تحسين الضوابط الداخلية
إجراءات المحكمة
يجب أن يكون المدقق الجنائي حاضرًا خلال الإجراءات القضائية لشرح الأدلة التي تم جمعها وكيفية تحديد الفريق للمشتبه بهم. ينبغي عليهم تبسيط أي قضايا محاسبية معقدة وشرح القضية بلغة بسيطة بحيث يمكن للأشخاص الذين ليس لديهم فهم للمصطلحات القانونية أو المحاسبية فهم الاحتيال بوضوح.
ما الذي يستدعي إجراء تدقيق جنائي؟
فساد أم احتيال؟
في التدقيق الجنائي، سيكون المدقق في حالة تأهب للبحث عن
- الرشوة—تقديم المال لإنجاز الأمور أو للتأثير على موقف لصالح شخص ما.
اختلاس الأصول
الاستيلاء على الأصول هو الشكل الأكثر شيوعًا من الاحتيال. تشمل الأمثلة: الاستيلاء على النقد، تقديم فواتير مزورة، إجراء مدفوعات لموردين أو موظفين غير موجودين، إساءة استخدام الأصول (مثل معدات الشركة)، وسرقة مخزون الشركة.
احتيال البيانات المالية
قد تلجأ الشركة إلى هذا النوع من الاحتيال لمحاولة إظهار أن أدائها المالي أفضل مما هو عليه في الواقع. قد يكون الهدف من تقديم أرقام احتيالية هو تحسين السيولة، أو ضمان استمرار حصول التنفيذيين في C-level على المكافآت، أو التعامل مع الضغط لتحقيق الأداء المطلوب.
مثال على حالة تدقيق جنائي
لنفترض أن شركة خيالية لتصنيع الحواسيب، تدعى WysiKids، بناءً على توصية من المدير المالي (CFO)، دخلت في عقد مع شركة Smart Chips, Inc. لتزويد WysiKids بالمعالجات. ومع ذلك، عندما تم توقيع العقد، لم تكن Smart Chips مخولة لمزاولة الأعمال لأن رخصتها قد أُلغيت إلى أجل غير مسمى بناءً على بعض المخالفات في إيداع حديث مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). كان المدير المالي لـ WysiKids يعلم أن رخصة Smart Chips معلقة، ومع ذلك اقترح أن توقع شركتهم مع Smart Chips، حيث كانوا يتلقون تعويضًا سريًا من Smart Chips للقيام بذلك.
يمكن كشف المثال الخيالي للاحتيال الموضح أعلاه من خلال التحقيق في العلاقات الشخصية المعنية وكشف تضارب المصالح.