ما هو صندوق الثقة السنوي المحتفظ به من قبل المانح (GRAT)؟
صندوق الثقة الممنوح مع الاحتفاظ بالمعاش (GRAT) هو أداة للتخطيط العقاري تُستخدم لتقليل الضرائب على الهدايا المالية الكبيرة المقدمة لأفراد العائلة. يمكن أن يتجنب استخدام الكثير من الإعفاء الضريبي على الهدايا والعقارات مدى الحياة الذي توفره دائرة الإيرادات الداخلية (IRS).
يتم إنشاء صندوق ائتماني غير قابل للإلغاء لفترة زمنية معينة. يتم وضع الأصول في الصندوق ويتم دفع معاش سنوي للمانح كل عام. يتلقى المستفيد الأصول ويدفع ضرائب هدايا قليلة أو معدومة عندما ينتهي الصندوق ويتم دفع آخر دفعة من المعاش السنوي.
النقاط الرئيسية
- تُعتبر "Grantor Retained Annuity Trusts" (GRATs) أدوات تخطيط عقاري تُمكّن المانح من قفل الأصول في صندوق استثماري يمكنهم من خلاله كسب دخل سنوي.
- يتم إنشاء صناديق الهبات ذات المدة المحددة (GRATs) لفترة زمنية محددة من السنوات.
- يتلقى المستفيد الأصول مع حد أدنى أو بدون مسؤولية ضريبية على الهدايا عند انتهاء صلاحية الثقة.
- غالبًا ما يستخدم الأفراد الأثرياء صناديق الهبات المتدرجة (GRATs) لتقليل الالتزامات الضريبية.
فهم صناديق الأمانة ذات الأقساط السنوية المحفوظة من قبل المانح (GRATs)
يمكن فرض نوعين من الضرائب عند وفاة الفرد. ضريبة التركة تُطبق على قيمة كل ما كان يملكه المتوفى أو كان لديه مصلحة مالية فيه في وقت الوفاة. تُدفع هذه الضريبة من التركة. تُفرض ضرائب الهدايا على قيمة أي شيء تم منحه خلال حياة المتوفى ولم يتلقَ مقابله دفعًا أو قيمة.
تشارك هذه الضرائب في إعفاء مدى الحياة. يتم إضافة قيمة التركة إلى قيمة الهدايا الخاضعة للضريبة التي تم تقديمها خلال حياة المتوفى، ولكن لا يتم دفع الضريبة على المبلغ الكامل. تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية إعفاءً ضريبياً مدى الحياة على الهدايا والتركات يمكن خصمه من القيمة الإجمالية.
هذا الاستثناء هو 13.61 مليون دولار في عام 2024. الهدايا والعقارات التي تقدر قيمتها بـ 14 مليون دولار ستدفع ضريبة على 0.39 مليون دولار فقط. الهدايا والعقارات التي تقدر قيمتها بـ 13 مليون دولار لن تكون ملزمة بدفع الضريبة على الإطلاق.
صندوق الثقة السنوية المحتفظ بها من قبل المانح هو نوع من الصناديق الاستئمانية غير القابلة للإلغاء التي تسمح للفرد الذي أنشأها، ويشار إليه باسم المانح أو صانع الثقة، بتمرير كمية كبيرة من الثروة إلى الجيل التالي بتكلفة ضئيلة أو بدون تكلفة ضريبة الهدايا.
يتم إنشاء صناديق الهبات الممنوحة (GRATs) لفترة زمنية محددة من السنوات. يقوم المانح بنقل ملكية الأصول إلى صندوق ائتماني عند إنشاء GRAT، لكنه يحتفظ بحق استلام القيمة الأصلية للأصول التي ساهم بها. يمكنهم استلام القيمة على مدى فترة GRAT مع تحقيق معدل عائد يُعرف بمعدل 7520 الذي تحدده مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
يتم منح الأصول المتبقية إلى المستفيدين من المانح عند انتهاء مدة الثقة الممنوحة (GRAT). وهذا يشمل بشكل أساسي أي زيادة في قيمة الأصول الأصلية مطروحًا منها معدل العائد المفترض من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.
مخاطر GRAT
تأتي دفعات الأقساط السنوية من صندوق الائتمان الممنوح (GRAT) من الفائدة المكتسبة على الأصول الموضوعة داخل الصندوق أو كنسبة مئوية من القيمة الإجمالية للأصول. ومع ذلك، لا يتلقى المستفيد أي شيء إذا توفي الشخص الذي أنشأ الصندوق قبل انتهاء مدته. في هذه الحالة، تصبح الأصول جزءًا من التركة الخاضعة للضريبة للفرد، مما يجعل صندوق الائتمان الممنوح عديم الفائدة بشكل فعّال.
يفترض نجاح "GRAT" أيضًا أن الأصول تزداد قيمتها، لذا فإن "GRAT" لا يعمل بشكل جيد إذا كان هناك انخفاض في القيمة. هناك أيضًا خطر يتعلق بمعدل 7520 الخاص بـ "IRS". لقد كان هذا المعدل منخفضًا جدًا في الألفية مما قلل من الفائدة النهائية لاستخدام "GRAT".
استخدامات GRAT
تعتبر الـ GRATs مفيدة للغاية للأفراد الأثرياء الذين يواجهون مسؤولية ضريبية كبيرة على التركة عند الوفاة. يمكن استخدام الـ GRAT لتجميد قيمة التركة عن طريق نقل جزء أو كل الزيادة في القيمة إلى الورثة. يمكن للفرد نقل الفرق إلى أبنائه دون ضرائب إذا كان لديه أصل بقيمة 10 ملايين دولار ويتوقع أن ينمو إلى 12 مليون دولار خلال العامين المقبلين.
تُدرج قيمة الفائدة المتبقية أيضًا في تركة المانح إذا توفي المانح خلال مدة الثقة الممنوحة (GRAT). ومع ذلك، يمكن للمانح تمرير الحق في تلقي أي مدفوعات سنوية متبقية إلى الزوج الباقي على قيد الحياة للتأهل للحصول على خصم ضريبة التركات الزوجية. يمكن أن يؤدي ذلك إلى القضاء على أي مسؤولية ضريبية على التركات تتعلق بأصول الثقة الممنوحة (GRAT).
تعتبر الـ GRATs شائعة بشكل خاص بين الأفراد الذين يمتلكون أسهماً في شركات ناشئة، لأن ارتفاع سعر الأسهم في الطرح العام الأولي عادةً ما يتجاوز بكثير معدل العائد المفترض من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. يمكن تمرير المزيد من الأموال إلى الأطفال دون التأثير على الإعفاء مدى الحياة للمانح من ضرائب التركات والهدايا.
تاريخ GRAT
شهدت صناديق GRATs زيادة كبيرة في شعبيتها في عام 2000 نتيجة لحكم إيجابي في محكمة الضرائب الأمريكية يتعلق بعائلة والتون الشهيرة من شركة Walmart Inc. حيث حكمت المحكمة لصالح استخدام والتون لصندوقين من صناديق GRATs في قضية Audrey J. Walton v. Commissioner of Internal Revenue. تم إعداد دفعات الأقساط السنوية في صناديق GRATs لإعادة جميع الأصول الأصلية إلى المانح وترك فقط القيمة المقدرة للمستفيدين.
يتم تقليل قيمة الهدية الموضوعة في الثقة في الأصل إلى الصفر بهذه الطريقة. يتم نقل أي قيمة متبقية في الثقة إلى المستفيد بدون ضرائب. يُعرف هذا الاستخدام لـ GRATs باسم "GRAT المصفّر" أو "Walton GRAT".
### مثال على GRAT
تُعتبر GRAT (Trust Annuity Retained Grantor) أداة تخطيط ضريبي تُستخدم لنقل الأصول إلى الورثة مع تقليل الضرائب على الهدايا. يتم إنشاء GRAT من قبل المانح الذي ينقل الأصول إلى الثقة، ويتلقى دفعات سنوية ثابتة لفترة محددة. بعد انتهاء الفترة، يتم نقل الأصول المتبقية إلى المستفيدين دون تكبد ضرائب إضافية على الهدايا.
كيف يعمل GRAT؟
- إنشاء الثقة: يقوم المانح بإنشاء الثقة ونقل الأصول إليها.
- الدفعات السنوية: يتلقى المانح دفعات سنوية ثابتة تُحسب بناءً على قيمة الأصول وفترة الثقة.
- نقل الأصول: بعد انتهاء فترة الثقة، يتم نقل الأصول المتبقية إلى المستفيدين.
الفوائد
- تقليل الضرائب: يمكن أن يقلل GRAT من الضرائب على الهدايا بشكل كبير.
- نقل الأصول: يسمح بنقل الأصول إلى الورثة بطريقة فعالة من حيث التكلفة.
الاعتبارات
- مخاطر الاستثمار: إذا لم تحقق الأصول العائد المتوقع، فقد لا يكون هناك أي أصول متبقية لنقلها إلى المستفيدين.
- التعقيد القانوني: يتطلب إنشاء وإدارة GRAT معرفة قانونية متخصصة.
استخدام GRAT يمكن أن يكون جزءًا من استراتيجية شاملة للتخطيط العقاري، ويجب استشارة مستشار مالي أو قانوني لضمان توافقه مع الأهداف المالية الشخصية.
قام مؤسس فيسبوك مارك زوكربيرج بوضع أسهم شركته قبل الطرح العام الأولي في صندوق ائتمان GRAT قبل أن تصبح الشركة عامة. الأرقام الدقيقة غير معروفة، لكن مجلة فوربس قامت بتقدير الأرقام وخرجت برقم مثير للإعجاب كقيمة لأسهم زوكربيرج: 37,315,513 دولارًا.
ما هو الصندوق الاستئماني غير القابل للإلغاء؟
لا يمكن تغيير شروط الثقة غير القابلة للإلغاء بسهولة بعد إنشائها. لا يمكن لمنشئ الثقة أو المانح إلغاؤها واستعادة أي من الأصول الموضوعة فيها.
هذه الأصول لا تُدرج عادةً في تركة المانح عند الوفاة لأنها قد تم منحها إلى الثقة ولم يعد المانح يمتلكها. التركة ليست مسؤولة عن ضريبة الهبة. ومع ذلك، قد يكون المانح خاضعًا لضريبة الهبة عندما يقوم بمنح الأصول وتمويلها في الثقة.
هذه التحويلات تعتبر من الناحية التقنية هدايا، وتخضع للاستثناءات السنوية والكلية من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). ومع ذلك، لن يكون المستفيدون مسؤولين عن الضريبة، لذا يمكن أن يظل صندوق الهبة المتدرج (GRAT) يخدم غرضًا لصالحهم.
كيف يعمل معدل 7520؟
معدل 7520 هو نص موجود في القسم 7520 من قانون الإيرادات الداخلية. ينطبق على بعض المصالح الخيرية التي تُحتفظ بها في صندوق ائتماني. يتم حسابه ليكون معدل فائدة بنسبة 120% من المعدل الفيدرالي متوسط الأجل للشهر الذي يتم فيه التقييم. يتم تقريب المعدل إلى أقرب عُشرَيْن من النسبة المئوية.
هل يؤثر صندوق الهبة القابل للإلغاء (GRAT) على ضريبة الميراث؟
المستفيدون مسؤولون عن ضريبة الميراث. يتم دفعها مباشرة من قبل المستفيد من الميراث وليس من قبل الصندوق أو التركة التي تمنح الميراث، لذا فإن تشكيل "GRAT" لن يؤثر عليها. الحكومة الفيدرالية لا تفرض هذا النوع من الضرائب، وفقط ست ولايات تقوم بذلك.
الخلاصة
تُعتبر الـ GRAT نوعًا من الصناديق الاستئمانية غير القابلة للإلغاء، والتي لا يُقصد بها أن تستمر طوال حياة المانح، وهو الشخص الذي يقوم بإنشائها وتمويلها بالأصول. تتمتع الـ GRAT بفترات حياة محدودة لعدد معين من السنوات. يمكن استخدامها لنقل الأصول مع تقليل مسؤولية ضريبة الهدايا. وغالبًا ما يستخدمها الأفراد الأثرياء الذين تتجاوز قيمة أصولهم حد الإعفاء من ضريبة الهدايا والعقارات مدى الحياة الذي توفره مصلحة الضرائب الأمريكية.
دائمًا ما يُنصح بالاستعانة بمساعدة قانونية محترفة إذا كنت تفكر في إنشاء صندوق ائتماني، خاصة إذا كان صندوقًا ائتمانيًا غير قابل للإلغاء. كما يوحي الاسم، لا يمكنك بسهولة التراجع عن صندوق ائتماني قابل للإلغاء إذا غيرت رأيك لاحقًا أو ارتكبت خطأ في تكوينه.