ما هو التوزيع غير الخاضع للضريبة؟
التوزيع غير الخاضع للضريبة هو دفعة تُقدّم للمساهمين. يشبه التوزيع النقدي (dividend)، لكنه يمثل حصة من رأس مال الشركة بدلاً من أرباحها. وعلى عكس ما قد يوحي به الاسم، فإنه ليس غير خاضع للضريبة تمامًا. بل إنه لا يُفرض عليه ضريبة حتى يقوم المستثمر ببيع أسهم الشركة التي أصدرت التوزيع. التوزيعات غير الخاضعة للضريبة تقلل من أساس تكلفة السهم.
يمكن نقل الأسهم المستلمة من عملية فصل شركة إلى المساهمين كتوزيع غير خاضع للضريبة. تعتبر الأرباح المدفوعة لحاملي بوليصات التأمين على الحياة ذات القيمة النقدية توزيعات غير خاضعة للضريبة.
قد يُشار إلى التوزيعات غير الخاضعة للضريبة أيضًا كتوزيعات غير توزيعات الأرباح أو توزيعات عودة رأس المال.
النقاط الرئيسية
- قد يكون التوزيع غير الخاضع للضريبة عبارة عن توزيع أرباح أسهم، أو تقسيم للأسهم، أو توزيع من تصفية شركة.
- التوزيع غير الخاضع للضريبة يكون خاضعًا للضريبة فقط عند بيع أسهم الشركة التي أصدرت التوزيع.
- يتم الإبلاغ عن التوزيع غير الخاضع للضريبة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية كتخفيض في أساس تكلفة السهم.
فهم التوزيعات غير الخاضعة للضريبة
توزيع غير خاضع للضريبة للمساهمين لا يُدفع من الأرباح أو الأرباح المحققة لشركة أو لصندوق استثماري مشترك. إنه عبارة عن استرداد لرأس المال، مما يعني أن المستثمرين يستعيدون جزءًا من الأموال التي استثمروها في الشركة.
أمثلة على التوزيعات غير الخاضعة للضريبة تشمل توزيعات الأسهم، تقسيم الأسهم، حقوق الأسهم، والتوزيعات المستلمة من تصفية جزئية أو كاملة لشركة.
التوزيع هو حدث غير خاضع للضريبة عند صرفه، ولكنه سيكون خاضعًا للضريبة عند بيع الأسهم. يجب على المساهمين الذين يتلقون توزيعات غير خاضعة للضريبة تقليل الأساس الضريبي لأسهمهم وفقًا لذلك. عندما يقوم المساهم ببيع الأسهم، سيتم حساب الربح أو الخسارة الرأسمالية الناتجة من الأساس المعدل.
على سبيل المثال، لنفترض أن مستثمرًا يشتري 100 سهم من الأسهم مقابل 800 دولار. خلال السنة الضريبية، يتلقى المستثمر توزيعًا غير خاضع للضريبة بقيمة 90 دولارًا من الشركة. سيتم تعديل الأساس الضريبي ليصبح 710 دولار (السعر المدفوع للأسهم مطروحًا منه التوزيع). في العام التالي، يبيع المستثمر الأسهم مقابل 1,000 دولار. لأغراض الضرائب، يكون الربح الرأسمالي للمستثمر 290 دولارًا (الربح البالغ 200 دولار بالإضافة إلى التوزيع البالغ 90 دولارًا).
عادةً ما يكون مبلغ التوزيع غير المتعلق بالأرباح أصغر من أساس المستثمر في الأسهم. في الحالة النادرة التي يكون فيها التوزيع أكبر من الأساس، يجب على المساهم تقليل أساس التكلفة إلى الصفر والإبلاغ عن المبلغ الزائد من التوزيع كربح رأسمالي في نموذج IRS الجدول D.
على سبيل المثال، لنفترض أن المستثمر في المثال أعلاه يتلقى إجمالي 890 دولارًا كأرباح غير خاضعة للضريبة. سيتم استخدام أول 800 دولار من التوزيع لتخفيض أساس التكلفة إلى الصفر. يجب الإبلاغ عن الـ 90 دولارًا المتبقية كربح رأسمالي قصير الأجل أو طويل الأجل، وذلك اعتمادًا على ما إذا كانت الأسهم محتفظ بها لمدة عام أو أقل.
عادةً ما يتم الإبلاغ عن التوزيعات غير الخاضعة للضريبة في المربع 3 من النموذج 1099-DIV. يظهر عائد رأس المال تحت عمود "التوزيعات غير الموزعة" في النموذج. قد يتلقى المستثمر هذا النموذج من الشركة التي دفعت الأرباح. إذا لم يكن كذلك، فقد يتم الإبلاغ عن التوزيع كـ أرباح عادية. يوفر منشور مصلحة الضرائب 550 معلومات مفصلة للمستثمرين حول متطلبات الإبلاغ عن دخل الاستثمار، بما في ذلك دخل التوزيعات غير الموزعة.