ما هو الجدول D؟
الجدول D هو واحد من العديد من الجداول التي يوفرها مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) ويتم تقديمه مع إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة النموذج 1040. يُطلب الجدول D عند الإبلاغ عن أي مكاسب أو خسائر محققة من بيع الأصول الرأسمالية.
تشمل الأصول الرأسمالية الممتلكات المملوكة لأغراض شخصية أو للاستثمار. الأصول الرأسمالية التي يتم الإبلاغ عنها عادة في الجدول D تشمل الأسهم والسندات والمنازل.
النقاط الرئيسية
الأرباح والخسائر الرأسمالية
يجب تسجيل الاستثمارات أو الأصول التي يتم بيعها لأغراض ضريبية. يتم تصنيف المكاسب أو الخسائر الرأسمالية على أنها قصيرة الأجل، إذا تم الاحتفاظ بها لأقل من 12 شهرًا من تاريخ الشراء، أو طويلة الأجل، إذا تم الاحتفاظ بها لمدة 12 شهرًا أو أكثر من تاريخ الشراء.
ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل غالبًا ما تكون أكثر ملاءمة اعتمادًا على شريحة ضريبة الدخل للفرد مقارنة بالأرباح قصيرة الأجل التي تُفرض عليها الضرائب وفقًا لشرائح ضريبة الدخل العادية.
من يقوم بتقديم الجدول D؟
بينما يجمع دافعو الضرائب المعلومات حول مبيعات الأصول الرأسمالية للسنة الحالية وترحيل الخسائر الرأسمالية للسنة السابقة، يستخدم أولئك الذين لديهم معلومات قابلة للتقرير الجدول D. تُوجه التعليمات الخاصة بإكمال الجدول D مقدمي الضرائب لإعداد وجلب المعلومات من نماذج الضرائب التالية:
في النهاية، يتم دمج مكاسب أو خسائر رأس المال في الجدول D مع الدخل والخسائر الأخرى لحساب إجمالي الضريبة في النموذج 1040. يتم تقديم الجدول D والنموذج 8949 مع النموذج 1040 عندما يقدم دافعو الضرائب إقراراتهم الضريبية الفيدرالية.
كيفية إكمال الجدول D
يمكن العثور على النموذج الكامل Schedule D على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية website. يمكن لدافعي الضرائب إكمال Schedule D باتباع التعليمات online أو قد يختارون استخدام محاسب شخصي أو خدمة تقديم الضرائب الإلكترونية المقدمة من قبل شركة طرف ثالث.
جميع صفحات الجدول D متاحة على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية.
مثال الجدول د
قام شخص ببيع أسهم في شركة وتلقى نموذج 1099-B من الوسيط أو المؤسسة المالية التي تفيد بتحقيق مكسب رأسمالي صافٍ قصير الأجل بقيمة 4 دولارات ومكسب رأسمالي صافٍ طويل الأجل بقيمة 8 دولارات من المبيعات التالية:
- تم شراء السهم في 1/1/23 بمبلغ 4 دولارات وبيعه في 27/4/23 بمبلغ 6 دولارات، مما أدى إلى تحقيق مكسب رأسمالي قصير الأجل بقيمة 2 دولار.
- تم شراء السهم في 1/1/23 بمبلغ 3 دولارات وبيع في 28/4/23 بمبلغ 7 دولارات، مما أدى إلى تحقيق مكاسب رأسمالية قصيرة الأجل بقيمة 4 دولارات.
- تم شراء السهم في 1/1/23 بمبلغ 9 دولارات وبيعه في 29/4/23 بمبلغ 8 دولارات، مما أدى إلى خسارة رأسمالية قصيرة الأجل بقيمة 1 دولار.
- تم شراء السهم في 1/1/23 بمبلغ 9 دولارات وبيع في 30/4/23 بمبلغ 8 دولارات، مما أدى إلى خسارة رأسمالية قصيرة الأجل بقيمة 1 دولار.
- تم شراء السهم في 1/1/17 بمبلغ 1 دولار وتم بيعه في 31/12/23 بمبلغ 9 دولارات، مما أدى إلى تحقيق مكاسب رأسمالية طويلة الأجل بقيمة 8 دولارات.
- تم شراء السهم في 1/2/17 بمبلغ 1 دولار وبيع في 12/30/23 بمبلغ 3 دولارات، مما أدى إلى تحقيق مكسب رأسمالي طويل الأجل بقيمة 2 دولار.
- تم شراء السهم في 1/3/17 بمبلغ 4 دولارات وبيعه في 29/4/23 بمبلغ 3 دولارات، مما أدى إلى خسارة رأسمالية طويلة الأجل قدرها 1 دولار.
- تم شراء السهم في 1/4/17 بمبلغ 4 دولارات وبيعه في 30/4/23 بمبلغ 3 دولارات، مما أدى إلى خسارة رأسمالية طويلة الأجل بقيمة 1 دولار.
يوفر نموذج 1099-B للمكلفين معلومات حول الأوراق المالية أو الممتلكات التي تم التعامل معها في معاملة بواسطة وسيط، مثل وصف العنصر المباع، وتاريخ الشراء، وتاريخ البيع.
هذه مبيعات الأسهم هي مبيعات الأصول الرأسمالية التي يجب الإبلاغ عنها في الجدول D. يوجه الجدول D الأفراد لإكمال النموذج 8949 أولاً. مبيعات الأسهم التي كانت مملوكة لأقل من سنة هي مبيعات الأصول الرأسمالية قصيرة الأجل التي يتم الإبلاغ عنها في الجزء الأول من النموذج 8949، ومبيعات الأسهم المحتفظ بها لأكثر من سنة هي مبيعات الأصول الرأسمالية طويلة الأجل التي يتم الإبلاغ عنها في الجزء الثاني من النموذج 8949.
إجمالي المكاسب والخسائر يعطي مجموع الجزء الأول، صافي مكاسب رأس المال قصيرة الأجل بقيمة 4 دولارات لنقلها إلى الجزء الأول من الجدول D. أما إجمالي الجزء الثاني، صافي مكاسب رأس المال طويلة الأجل بقيمة 8 دولارات، فسيتم نقلها إلى الجزء الثاني من الجدول D. يستخدم الجدول D، الجزء الثالث هذه المعلومات لحساب صافي مكاسب أو خسائر رأس المال المسموح بها، والتي تبلغ إجمالاً 12 دولارًا مكاسب رأس المال.
متى يكون الجدول D مطلوبًا؟
يُطلب الجدول D عندما يقوم دافع الضرائب بالإبلاغ عن الأرباح أو الخسائر الرأسمالية من الاستثمارات أو نتيجة لمشروع تجاري أو شراكة.
كيف يتم فرض الضرائب على الدخل في الجدول D؟
تُفرض الضرائب على الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل وفقًا لـ الدخل العادي للمكلف بمعدلات ضريبية متدرجة. بينما تُفرض الضرائب على الأرباح طويلة الأجل وفقًا لمعدل الأرباح الرأسمالية لدى مصلحة الضرائب الأمريكية. بالنسبة للسنة الضريبية 2024، يُطبق معدل أرباح رأسمالية بنسبة 15% على الأفراد العازبين إذا كان الدخل الخاضع للضريبة أكثر من 47,025 دولارًا ولكن أقل من أو يساوي 518,900 دولار. بالنسبة للأزواج المتزوجين، يُطبق معدل 15% على الدخل من 94,050 دولارًا إلى 583,750 دولارًا. أما بالنسبة للسنة الضريبية 2025، فإن نسبة 15% تُطبق على الأفراد العازبين الذين يزيد دخلهم عن 48,350 دولارًا ولكن أقل من أو يساوي 533,400 دولار، أو أكثر من 94,050 دولارًا حتى 583,750 دولارًا لأولئك المتزوجين الذين يقدمون إقرارات مشتركة.
هل يتم الإبلاغ عن العملات المشفرة في الجدول D؟
تتعامل مصلحة الضرائب الأمريكية مع العملات الرقمية كملكية. يجب على أولئك الذين يشترون أو يبيعون أو يتبادلون العملات الرقمية الإبلاغ عن النشاط باستخدام النموذج 1040 الجدول د لتسوية مكاسب وخسائر رأس المال.
الخلاصة
نموذج D هو نموذج ضريبي يتم تقديمه مع نموذج IRS 1040 ويقوم بالإبلاغ عن الأرباح أو الخسائر المحققة من بيع الأصول الرأسمالية. قد تشمل الأصول الرأسمالية الممتلكات الشخصية مثل المنزل أو المقتنيات أو الأسهم والسندات. سيتم اعتبار جميع الأرباح المكتسبة أو الخسائر قصيرة الأجل أو طويلة الأجل اعتمادًا على مدة الاحتفاظ بالأصل. يمكن العثور على التعليمات ونموذج جدول D على موقع IRS الإلكتروني.